證券代碼：301105證券簡稱：鴻銘股權公示序號：2023-048

我們公司及股東會全體人員確保公告內容真正、精準和詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

廣東省鴻銘智能股份有限責任公司（下稱“企業”）于2023年6月1日接到深圳交易所創業板公司管理部門下達的《關于對廣東鴻銘智能股份有限公司的年報問詢函》（創業板股票年報問詢函〔2023〕第293號）（下稱“《問詢函》”），董事會十分重視，機構有關部門和中介服務對問詢函的情況進行逐一仔細審查并落實，并且已經按照規定向深圳交易所作出了回應，現就《問詢函》回應狀況公告如下：

難題1.報告期，貴公司實現營收23,015.19萬余元，同比減少28.86%，歸屬于上市公司股東的純利潤（下稱純利潤）為3,936.73萬余元，同比減少41.24%，綜合毛利率39.90%，同比減少2.9％；第四季度實現營收1,841.65萬余元，較前三季度大幅下降；海外地域實現營收4,452.26萬余元，同期相比相差不大?！妒状喂_發行股票并在創業板上市招股說明書》表明，貴公司“很有可能調節新產品的價格策略和總需求，可能會導致企業產品市場價減少及利潤率進一步降低風險”。麻煩你企業：

（1）融合業務開展情況、產業周期及發展狀況、核心客戶、行業競爭、價格策略及市場價變化情況、利潤率、可比公司情況等，表明主營業務收入、純利潤大幅下降的原因和合理化，第四季度營業收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續性，貴公司調節商品市場價的主要原因，產品類別是否具有競爭能力，貴公司經營效益是不是遭遇進一步下降的風險性，如果是，請充足提醒相關風險并告知擬所采取的應對策略。

（2）融合海外地域核心客戶的名字、所在城市、成立年限、銷售內容、銷售總額、海關出口數據、出入庫單、收入確認方式、資金回籠狀況、存不存在關聯性、行業現狀等，表明當年度海外地域完成收益變化情況和國內地域差異很大的原因和合理化，外貿客戶存不存在過后退換貨而長期未資金回籠的現象。

請年檢會計審查并做出確立建議。

回應：

一、融合業務開展情況、產業周期及發展狀況、核心客戶、行業競爭、價格策略及市場價變化情況、利潤率、可比公司情況等，表明主營業務收入、純利潤大幅下降的原因和合理化，第四季度營業收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續性，貴公司調節商品市場價的主要原因，產品類別是否具有競爭能力，貴公司經營效益是不是遭遇進一步下降的風險性，如果是，請充足提醒相關風險并告知擬所采取的應對策略。

（一）企業業務開展情況、產業周期及發展狀況

1、企業業務開展情況

企業營業收入組成如下所示：

企業：元

企業是一家集研發、生產與銷售于一體的外包裝專業設備制造商，主打產品包括所有自動化包裝機器設備和包裝設備配件，如前表所顯示，2022年度公司主要業務內容包括方式并沒有發生變化。

2、企業產業周期及發展狀況

廠生產的包裝機械設備商品歸屬于下游企業生產經營性固資的重要組成部分，企業下游企業對包裝機器的采購要求主要得益于新廠或新生產線設備整體規劃、為調節產品構造開展的機器優化升級、原來二手設備改造升級等，因而企業商品銷售、生產制造等運營模式受下游企業所在行業行業特征及下游企業運營模式影響很大，而且很容易受到經濟周期波動產生的影響。

近年來隨著機械工程的興起和隨著工業設備產業結構調整的環境，中國包裝設備公司慢慢打破了國際性制造商壟斷性行業格局，機械設備制造和國外發達國家水準差別持續變小，新產品的性能指標如工作中速率、精度等級、運作可靠性、自動化水平等已經達到了或超過國際領先水平。近些年，在我國包裝設備進口量現在開始發生持續下滑，國內市場的主導性已經由國內企業占據，越來越多包裝紙盒制造業企業也所以選擇國內包裝機械設備，中國包裝印刷公司選購國產產品已經成為市場主流和大勢所趨。

一方面，全球發達國家和區域經濟的持續增長促使包裝設備市場需求快速升級；另一方面，新興經濟體包裝設備機械設備擁有量比較大，隨著社會經濟的進一步恢復，設備升級、工業設備中下游生產商改建依然會支撐點包裝設備機械設備市場需求，全世界包裝設備要求今后將維持持續增長，國外市場室內空間寬闊，國內企業出口潛力無限。

（二）核心客戶

企業主要產品包括自動化包裝機器設備、外包裝設備配件，下游產業為包裝印刷行業，終端設備主要用途包含消費電子產品、醫療保健品、護膚品、服飾、食品煙酒等。因為廠生產的包裝機械設備商品歸屬于下游企業生產經營性固資的重要組成部分，企業下游企業對包裝機器的采購要求主要得益于新廠或新生產線設備整體規劃、為調節產品構造開展的機器優化升級、原來二手設備改造升級等，因而企業商品銷售、生產制造等運營模式受下游企業所在行業行業特征及下游企業運營模式影響很大。

（三）行業競爭狀況

1、海外市場競爭狀況

外包裝專業設備領域歸屬于充足競爭領域，市場化水平也較高。全世界范圍內來說，外包裝專業設備生產主要體現在歐洲地區、日本國發達國家，及中國等發達國家?，F階段，企業在紙箱較大成形規格、紙箱最少成形規格、面巾紙相對高度、灰板相對高度等指標上，與國外生產商仍然存在一定差別，企業在和國際性廠家的市場競爭環節中，在機器的關鍵技術指標貼近的情形下，通過產品相對較高的性價比高取得一定的核心競爭力。與此同時，企業通過快速響應顧客的速率、優質的服務來構建與維護與客戶合作關系關聯。

2、中國市場競爭狀況

中國外包裝專業設備領域通過不斷累積、發展，出現以鴻銘股權、正潤機械和優貨多外包裝為代表的具有自行設計、制造能力的優秀企業。企業在和中國外包裝專用設備制造廠家的市場競爭環節中，根據不斷研發如HM-6418系列產品、HM-350系列產品、HM-6435系列等在自動化水平、生產效率、精度等級、規格范疇、紙箱產品類別、上膠方法方面具有相對性先發優勢的商品，從而在和中國競爭對手市場中獲得核心競爭力。但企業還需大力加強技術革新，發布更加高效率的商品機器設備，以保持增強商品市場競爭力。

（四）價格策略及市場價變化情況、利潤率

1、企業2022年度產品毛利率變化情況如下所示：

企業：元

2、企業商品銷售平均價變化情況如下所示：

企業：萬余元

企業的價格策略以成本定價為載體、充分考慮銷售市場總需求以及用戶資信評估、銷售訂單量、客戶對于價格敏感性等多種因素明確。企業綜合毛利率同比減少2.9％，從以上可以看出，企業的毛利率下降主要是因為市場價降低導致。

2021年企業自動化包裝機器的均值售價是每一臺84.86萬余元，外包裝設備配件平均售價是每一臺7.95萬余元。2022年企業自動化包裝機器的均值售價是每一臺71.59萬余元，外包裝設備配件平均售價是每一臺6.78萬余元。

市場價降低及毛利率下降，主要原因通常是2022年世界經濟形勢繁雜,我國經濟狀況總體下滑，傳統制造產業不景氣，在整個要求變緩的大環境下，下游企業來投資的時候會更加慎重，一般會充分考慮價錢、特性等諸多要素，造成包裝行業內部結構市場競爭激烈，企業為確保市場占有率，提升市場份額，積極調節市場價格。

（五）可比公司狀況

企業產品廣泛應用于消費電子包裝盒子、食品煙酒盒、藥業保健品盒、化妝品禮盒、珠寶首飾盒、禮品包裝盒、服飾盒等各種包裝盒子及紙漿模塑制品生產制造，中國未有與我們公司處于同一細分領域上市公司。企業在中國的關鍵競爭者為優貨多外包裝、正潤機械設備，現階段均非上市。因而，從已注冊的公司中挑選與公司所在領域一致的公司為同業競爭上市企業開展對比分析：

企業：萬余元

賽騰股份的產品主要應用于消費電子產品、半導體材料、新能源技術等領域，適用智能機、平板、筆記本、智能穿戴設備、新能源技術零部件、鋰離子電池、單晶硅片等。

斯萊克的包裝機械設備關鍵致力于易拉蓋和飲料罐的生產與新能源電池殼智能生產線及電池殼零部件技術領域。

新美星液體包裝機械設備主要運用于液態食品包裝生產制造。

中亞股份智能包裝設備主要運用于乳制品、健康養老、飲品、食用油脂、日化用品、調味料等生產的吹瓶/成形、罐裝密封、后整包裝等。

從以上各發售公司主要業務能夠得知，公司和同業競爭上市企業對比，產品賣點、下游企業人群、主要用途均各有不同，因而變化趨勢各有不同。

（六）主營業務收入、純利潤大幅下降的原因和合理化：

主營業務收入下降的緣故：2022年世界經濟形勢繁雜，受中國消費市場乏力、世界經濟通貨膨脹等外在因素及國內總體經濟下滑產生的影響，中國傳統制造產業總體不景氣。因公司機械設備生產的機器歸屬于下游企業生產經營性固資的重要組成部分，企業下游企業對包裝機器的采購要求主要得益于新廠或新生產線設備整體規劃、為調節產品構造開展的機器優化升級、原來二手設備改造升級等。在整個要求變緩的大環境下，下游企業開展固定投資的時候會更加慎重，進而造成了企業2022年主營業務收入的下降；

純利潤下降的緣故：除主營業務收入下降所造成的毛利率大幅下降外，公司凈利潤大幅下降的主要原因關鍵如下所示：

（1）期間費用較去年同期提升276萬，根本原因是IPO三方中介服務費及新聞媒體花費記入本期期間費用導致；

（2）信用減值損失較去年同期提升302萬余元，通常是計提應收賬款壞賬提前準備提升而致。

（七）第四季度營業收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續性

遭受環境分析等多種因素，特別是進到第四季度后，一方面企業下游企業正常生產運營遭受一定程度的危害，與此同時總體經濟下滑導致終端設備客戶需求降低導致下游企業緩解了固定投資，另一方面企業的發貨、工作人員出門拓展業務也出現了危害。特別是進到12月份后，公司及下游企業的工作人員發生發高燒等感冒的癥狀的現象提高對公司及下游企業的生產運營造成一定影響。之上要素除終端設備客戶需求未徹底恢復外，外在因素對企業及下游企業正常的生產運營，安排發貨、開拓客戶等危害不再存有，隨著社會經濟的逐漸蘇醒，終端設備客戶需求都將逐步恢復。

（八）企業調節商品市場價的主要原因，產品類別是否具有競爭能力

企業調節商品市場價的主要原因是因為中下游市場的需求未徹底恢復，銷售市場市場競爭激烈，結合公司市場狀況適當調整產品報價導致。作為我國最主要的包裝機械設備生產廠家之一，公司已經得到亞洲地區、歐洲地區、美洲地區等地紙制品包裝生產廠家的認同，具有很強的產品競爭優勢，企業產品與行業對比無論從產品賣點，技術要求，售后維修服務等多個方面仍具有一定市場競爭力。

（九）經營效益是不是遭遇進一步下降的風險性

企業的包裝機械設備及設備配件用以各種包裝盒子及紙漿模塑制品生產制造，面對的用戶為紙包裝盒制造商，下游產業室內空間比較大、市場集中度比較低。與此同時，用戶對包裝機械設備的采購要求會受到其新廠或新生產線設備整體規劃、產品結構優化所進行的設備改造及其二手設備改造升級等多種因素，促使企業包裝機械設備的回購率比較低，因而，企業收入具備客戶集中度低、新增客戶收益奉獻大的特點。將來，假如受宏觀經濟形勢不斷惡變、中下游包裝業要求降低等因素的影響，企業老顧客回購率進一步降低，企業無法不斷開發新客戶或研發的新客收益奉獻大幅度下降，可能導致企業產生經營效益降低的風險性。

（十）應對策略

（1）堅持自主創新，不斷研發以客戶為中心的商品

一方面，企業將會對目前新產品的技術創新加大力度，持續改善產品特性、改善產品設計、優化平臺作用，對于中下游市場需求，產品研發合乎行業發展趨勢的商品；另一方面，公司將在推出新的產品規格、產品類別層面提升科研投入，建立完善型號規格、多種類的產品矩陣可以滿足不同顧客的生產需要，不斷提高企業的持續盈利。

（2）市場開發計劃

企業會以下游企業多樣化為主要目標，堅持不懈深度挖掘中國市場和大力開拓國際市場結合的營銷戰略。對于中國市場，企業在原有自銷單位各自承擔華南地區、華中地區、華東地區、西南地區、東北地區的基礎上，將在成都等地區新創建營銷推廣服務處，進一步加大對重點領域的市場開發幅度，加速企業對用戶需求的回應水平，提高企業與客戶粘性。對于國外市場，企業再次采用內部結構塑造和外部引入相結合的，進一步豐富銷售團隊總數，提升海外品牌推廣跟客戶服務支持，全方位發掘潛在性外貿客戶，擴展外貿客戶銷售市場地區。

（3）人才培養機制

提升人才資源的人才梯隊建設，針對性地引入企業需要的運營管理和產品研發優秀人才，包括從國外引入具備國際視野的專業人才。創建合理的專業人才培訓制度，倡導職工在實踐中學習，有計劃的分次配送目前管理者和研發團隊前去海外優秀企業和學校進行了解、學習培訓、學習培訓。

（4）穩步推進募投項目的實行，提高企業生產能力及交付能力

募資到位后，企業將加速募投項目的建立，公司憑借募投項目“生產中心工程項目”提高企業生產能力，擴張企業的經營規模。通過建立“運營中心工程項目”提升企業的市場開拓能力，通過實施“研發基地工程項目”，進一步提升綜合研究研發能力。企業將根據大規模生產所帶來的規模效應長期穩定供貨能力，不斷下降企業產品成本，提高市場競爭力，擴張商品銷售經營規模，在保證目前市場占有率與此同時，不斷提升市場份額。

（5）立足于主營業務，不斷向別的高端裝備制造行業擴展

企業在夯實企業中國包裝行業競爭力的與此同時，一方面將依托企業包裝機械設備國內外外包裝市場里相對較高的市場份額，高度關注已戰略合作聯系的老顧客在包裝機械行業更新及新增加要求，立即發布合乎用戶需求的新式包裝機械設備及設備配件，擴張公司的經營經營規模。另一方面，企業將依靠自己的在機械制造行業很強的產品研發能力，積極主動往別的高端裝備制造行業擴展，擴張企業的業務范圍，提高企業的營運能力。

二、融合海外地域核心客戶的名字、所在城市、成立年限、銷售內容、銷售總額、海關出口數據、出入庫單、收入確認方式、資金回籠狀況、存不存在關聯性、行業現狀等，表明當年度海外地域完成收益變化情況和國內地域差異很大的原因和合理化，外貿客戶存不存在過后退換貨而長期未資金回籠的現象。

（一）海外地域關鍵客戶名稱、所在城市、成立年限、銷售內容、銷售總額、海關出口數據、出入庫單、存不存在關聯性

企業海外潛客主要體現在亞洲地區、歐美地區，關鍵銷售商品為HM-ZD350系列產品、HM-ZD6418系列產品自動式智能化制盒機，2022年度出口收益總金額4,452.26萬余元，占營業收入比例是19.42%。2022年度海外地域關鍵客戶資料列報如下所示：

企業：萬余元

2022年企業海關出口數據與賬目確定出口收益有所差異主要系企業出口收入確認時點與海關出口數據統計分析時段差別及費率換算差別。

以上數據信息不難發現：（1）從用戶所在城市來說，企業今天在確保亞洲地區、歐洲地區不僅有銷售市場的前提下，新開辟了國外、丹麥銷售市場，拓展了出口的市場，在經濟形勢下滑的情形下確保了出口收入平穩；（2）從用戶成立年限來說，企業出口顧客的成立年限比較早，不會有顧客創立時間很短的現象；（3）從銷售出庫單時長來說，企業出售給外貿客戶新產品的出入庫時長多見2022年上半年度。受2022年后半年中國大環境的作用，自銷外銷產品銷售量均明顯下降，以上原因造成海外地域收益變化情況和國內地域收益變化情況差別較大。

（二）收入確認方式

企業銷售產品類型包含：自動化包裝機器設備、外包裝設備配件、零配件及其它，其收入確認方式主要分下列二種：

1、自動化包裝設備和必須設備安裝調試產品的包裝設備配件：

在做完安裝調試、調節并且經過顧客工程驗收根據且簽定結束宣布買賣合同后確認收入。

2、不用設備安裝調試產品的包裝設備配件及零配件：

在用戶查收且簽定結束宣布買賣合同后確認收入。

企業自銷出口的收入確認方式一致，且一貫實行，當年度不會有內外銷收入確認方式不一致或調整收入準則制度的狀況。

（三）外貿客戶過后資金回籠狀況

公司為海外客戶銷售商品的時候在市場銷售雙方約定安排發貨及付款條款如下所示：

（1）付款條款：簽合同時付款30%訂金，安排發貨前付款剩下70%錢款；

（2）安排發貨條文：一般為接到訂金15日內分配安排發貨。

截止到2022年12月31日，企業外貿客戶應收賬款余額為22.10萬余元，占期終應收賬款余額的占比為0.22%，這部分應收帳款大多為一部分顧客購置零星零配件款，截止到本表明回應日，外貿客戶應收帳款已資金回籠3.51萬余元。

（四）行業現狀

據GlobalIndustryAnalysts公布報告數據信息，2020年全世界包裝機器市場容量大約為415億美金，預計在2026年該市場容量有望突破459億美金。且全世界包裝設備的需要會以每一年5.3%的速度增長。近年來隨著機械工程的興起和隨著工業設備產業結構調整的環境，中國包裝設備公司慢慢打破了國際性制造商壟斷性行業格局，機械設備制造和國外發達國家水準差別持續變小，新產品的性能指標如工作中速率、精度等級、運作可靠性、自動化水平等已經達到了或超過國際領先水平，并逐漸向法國、國外、西班牙等機械設備制造業強國出入口。在環境因素下，企業因逐漸拓展國外、丹麥等領域，增加機器設備產銷量，確保了今天出口收入平穩。同時隨著社會經濟進一步恢復，設備升級、工業設備中下游生產商改建依然會支撐點包裝設備機械設備市場需求，全世界包裝設備要求今后將維持持續增長，國外市場室內空間寬闊，國內企業出口潛力無限。

而國內紙包裝行業集中化度很高，制造業企業整體呈現金字塔狀，中國行業競爭比較猛烈。近些年出現以鴻銘股權、正潤機械和優貨多外包裝為代表的具有自行設計、制造能力的優秀企業，用戶對工業設備來投資的時候會充分考慮經銷商商品的價格、功能等。在經濟低迷的情形下，顧客一般會維持現狀或者減少項目投資，新增加投資會更加謹慎，故造成中國地域本期收入變化比較大。

（五）當年度海外地域完成收益變化情況和國內地域差異很大的原因和合理化

當年度公司實現出口收益總金額4,452.26萬余元，與上一期出口收益4,432.41萬余元相差不大，主要系中國包裝設備公司慢慢打破了國際性制造商壟斷性行業格局，機械設備制造和國外發達國家水準差別持續變小，新產品的性能指標已經達到或超過國際領先水平。伴隨全球發達國家和區域經濟的持續增長，促使包裝設備市場需求快速升級。對比從德國、法國的、西班牙、日本等全球機械制造大國高價位進口產品，絕大多數海外發達國家愿意選擇從技術性價比比較高我國進口產品，在我國包裝行業在國外市場空間寬闊。2022年度企業出售給外貿客戶的自動化包裝機器設備數量達到29臺，較上一期提升4臺。企業近些年以下游企業多樣化為主要目標，堅持不懈深度挖掘中國市場和大力開拓國際市場結合的營銷戰略，不斷完善海外銷售團隊人數，提升海外品牌推廣跟客戶服務支持，全方位發掘潛在性外貿客戶，擴展外貿客戶銷售市場地區，確保海外地域收益長期穩定提高。

企業今天完成自銷收益為18,469.53萬余元，與上一期自銷收益27,814.18萬余元對比額度變化比較大。除此之外，2022年度自銷自動化包裝機器設備207臺，較上一期少39臺，主要系2022年度我國經濟狀況總體下滑，傳統制造產業不景氣。企業下游企業對包裝機器的采購要求主要得益于新廠或新生產線設備整體規劃、為調節產品構造開展的機器優化升級、原來二手設備改造升級等。在整個要求變緩的大環境下，下游企業開展固定投資的時候會更加慎重。因在我國包裝設備中高檔產品的主要銷售市場一直被海外生產商攻占，中國品牌知名度和國外著名生產商對比仍然存在一定差別，下游企業對其新資金進行交易時很有可能維持原先的挑選，進而造成了企業中國地域主營業務收入的下降。

（六）存不存在過后退換貨而長期未資金回籠的現象

截止到本表明回應日，企業外貿客戶不會有過后退還自動化包裝設備和外包裝設備配件的現象，只有少許零配件存有退換貨，額度大約為1.57萬余元。

截止到報告期末，企業外貿客戶應收賬款余額為22.10萬余元，占期終應收賬款余額的占比為0.22%，其賬齡分析狀況如下所示：

企業：元

如前表所顯示，報告期末企業外貿客戶應收帳款不會有超大金額長賬齡分析的情況。公司已經對3-4年長時間未資金回籠的應收帳款全額的計提壞賬，壞賬準備計提充足。

三、年檢會計審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）采訪鴻銘股權高管及營銷部責任人，掌握實際業務產品定價流程和收入準則會計制度，確定是否合乎政府會計準則的相關規定并維持一貫應用；

（2）根據選擇樣版查驗買賣合同以及與管理人員的采訪，剖析履約義務辨識、成交價的平攤、有關產品或服務的控制權轉移時段的確認等是否滿足行業慣例和鴻銘股權的運營模式；

（3）了解并評價和收入準則有關的內部控制設計，并檢測重要操縱運作實效性；

（4）抽樣檢驗與收入準則有關的支持性文件，包含買賣合同、訂單信息、銷售清單、出入庫單、組裝驗收報告單、報關資料、提貨單等；

（5）對于鄰近資產負債表日前后左右確定的主營業務收入開展抽樣檢驗，核查組裝驗收報告單、顧客簽收表、提貨單等支持性文件，以評定主營業務收入是不是在適當的期內確定；

（6）將中國電子口岸系統內出口商品清單數據和鴻銘股權賬目數據比對，以認證海外銷售額準確性和真實有效；

（7）對重點客戶進行了現場走訪調查和互聯網背調，掌握它與鴻銘股份的業務關系狀況、對產品點評狀況，并核查鴻銘股權對它的銷售狀況；

（8）對重要、新增客戶的業務執行了買賣詢證。

2、審查結果

經核實，對于我們來說：

（1）企業主營業務收入、純利潤下降的原主要是：2022年世界經濟形勢繁雜，傳統制造產業不景氣，投資人對投資更加謹慎，IPO公開發行的介紹費、壞賬損失危害等；第四季度營業收入大幅度下降主要系受宏觀經濟因素危害，企業下游企業正常生產運營、企業的發貨、工作人員出門拓展業務均遭受一定程度的危害，因素不具備延續性；企業調節商品市場價的重要原因為中下游市場的需求未徹底恢復，銷售市場市場競爭激烈，結合公司市場狀況適當調整。企業產品仍具有一定市場競爭力。

（2）當年度海外地域完成收入和上一期相差不大，而國內地域收益2期差異很大主要系：中國用戶在市場疲軟的情形下對固資的投入更加謹慎，而外銷產品標價也較高且銷售量2期變化并不大，故2期收益相差不大。外貿客戶不會有過后退換貨及額度重要的持續未資金回籠狀況。

難題2.報告期末，貴公司應收賬款余額為9,882.44萬余元，同比增長5.35%；今天計提壞賬357.35萬余元，同比增長277.11%。請結合有關客戶資料及是否屬于關聯企業、涉及到產品和交易額、賬齡分析構造、合同履行情況等，表明在應收賬款余額相差不大而壞賬準備計提大幅上升的主要原因，壞賬準備計提是不是充足有效。請年檢會計審查并做出確立建議。

回應：

一、應收賬款余額相差不大而壞賬準備計提大幅上升的主要原因，壞賬準備計提是不是充足有效

今天應收帳款壞賬準備計提大幅上升的主要原因為受國內經濟下行產生的影響，一部分下游企業還貸節奏感有所放緩導致企業賬齡分析2年及以上應收賬款余額有所上升，企業依照壞賬計提政策嚴苛記提了對應的資產減值準備；一部分顧客發生經營不善，流動資金忙碌的狀況，對這類顧客，企業并對應收帳款依照回收利用概率及可回收金額展開了獨立的減值測試并沖減了資產減值準備，詳情如下：

企業：萬余元

在其中，合同履行情況如下所示：

總的來說，企業依照下游企業狀況，按照其生物降解性嚴苛根據規則有關規定充足科學合理的記提了對應的應收帳款資產減值準備。

二、年檢會計審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）了解并評價和應收賬款壞賬精心準備的記提有關的內部控制設計，包含鴻銘股權高管評定應收帳款已經發生信用減值的有關考慮到、客觀證據與運算預期信用損失率有關操縱，并檢測重要操縱運作實效性；

（2）選擇樣版查驗鴻銘股權高管編制應收帳款資金回籠期準確性，并且對資金回籠期進行核查和分析其合理化；在評定應收帳款的生物降解性時，查看了有關的整合性直接證據，包含歷史時間資金回籠期、過后收付款、顧客的個人信用歷史時間、生產經營情況和償還能力；

（3）查驗預期信用損失記提方式是不是依照鴻銘股權金融工具減值政策實施，重算預期信用損失計提金額正確與否，剖析應收帳款預期信用損失記提是不是充足；

（4）查驗超大金額預期信用損失的轉到有關整合性直接證據，確定其轉到的賬務處理正確與否；

（5）對報告期顧客選擇樣版并對2022年末賬戶余額執行函證程序；

（6）查驗涉及到應收帳款的有關財務指標分析，并和鴻銘股權之前年度財務指標分析、同業競爭同時期有關財務指標分析開展數據分析，點評存不存在重要出現異常。

2、審查結果

經核實，對于我們來說，企業應收賬款余額相差不大而壞賬準備計提大幅上升的主要原因主要系今天一部分下游企業還貸節奏感有所放緩導致企業賬齡分析2年及以上應收賬款余額有所上升，企業依照壞賬計提政策嚴苛記提了對應的資產減值準備；并把訴訟顧客依照回收利用概率及可回收金額展開了獨立的減值測試并沖減了資產減值準備。綜上所述，企業的壞賬準備計提充足并且具有合理化。

難題3.報告期末，企業存貨賬面余額為16,018.04萬余元，同比增長3.13%；今天計提存貨跌價提前準備329.87萬余元，同比增長27.20%。請結合庫存商品庫存報表、儲放情況、產品報價、產供銷狀況、資產減值準備的實驗過程及其同業競爭企業資產減值準備記提情況等，表明主營業務收入大幅下降而存貨余額升高的原因和合理化，是否存在訂單信息支撐點，它是否存有庫存積壓、庫存積壓風險性，跌價準備記提是否可行、充足。請年檢會計審查并做出確立建議。

回應：

一、主營業務收入大幅下降而存貨余額升高的原因和合理化，跌價準備記提是否可行、充足

1、庫存商品庫存報表

截止到2022年12月31日，企業的庫存報表狀況見下表所顯示：

企業：萬余元

如前表所顯示，企業期末存貨的庫存報表主要集中在2年之內，企業產品大多為包裝機械設備，其核心組成為金屬件及電子器件，只需有效妥當貯存，企業產品特征決定其相匹配的原料不容易毀壞、霉變，且公司主要產品類別平穩，原料通用性特性比較高，成品及原料存有到期滯銷品風險比較低。

2、儲放情況

企業庫存商品按原料、自制半成品、庫存產品均分倉庫儲存，排列整齊，生產車間開設當場倉有利于清楚管理方法，庫存商品穩步增長。

3、產品報價

企業定價策略以成本定價為載體，充分考慮銷售市場總需求及其銷售訂單量等多種因素，產品毛利率也較高，相對應庫存商品存有資產減值風險性比較低。

4、產供銷狀況

2022年，企業庫存商品產供銷狀況見下表所顯示：

企業：臺

注：銷售率=本期銷售量÷本期生產量

企業銷售率有效，不會有超大金額呆滯庫存。

5、資產減值準備計算全過程

每期終，企業對庫存商品選用成本和可變現凈值孰低計量，依照存貨的成本高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。

（1）企業對庫存商品可變現凈值的確認重要依據

1）立即用以售賣的庫存商品，在正常運行運營過程中以這個庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；

2）必須經過處理的庫存商品，在正常運行運營過程中以生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；

3）資產負債表日，同一項庫存商品中一部分有合同價格承諾、其余部分不會有合同價格的，各自確認其可變現凈值，并與之相對應的成本費進行對比，各自明確資產減值準備的記提或轉到金額。

（2）各種資產減值準備的實驗過程

1）對通過技術人員評定歸于等待處理倉的瑕疵品、或經確認無經濟效益的持續沒領用或庫存積壓的庫存商品，全額的計提跌價準備；

2）為企業的發展而擁有的原料、在商品及半成品加工等，確認是否以生產的成品市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額，確認其可變現凈值，如存貨賬面價值高過該可變現凈值，則是以其差值計提跌價準備；

3）庫存產品等可以直接用以售賣的庫存商品，該庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額，明確可變現凈值，如存貨賬面價值高過該可變現凈值，則是以其差值計提跌價準備。

（3）本期終，企業嚴格執行以上記提降價現行政策對各種庫存商品記提降價，各種資產減值準備記提充足，詳情如下：

企業：萬余元

期終企業綜合考慮銷售市場市場價、生產成本等多項關鍵信息估計出庫存商品可變現凈值開展資產減值準備檢測。此外，滯銷品、殘品的庫存商品依照100.00%比例計提存貨跌價提前準備。

6、同業競爭企業資產減值準備記提狀況

同業競爭企業資產減值準備記提狀況，見下表所顯示：

企業：萬余元

如前表所顯示，企業的資產減值準備計提比例高過行業平均水平，資產減值準備記提充足。

二、存貨余額是否存在訂單信息支撐點，它是否存有庫存積壓、庫存積壓風險性

結合公司歷史時間銷售記錄、對市場前景的分析及手持訂單同時結合庫存情況制訂生產規劃，機構產品制造、檢驗跟供貨，并維持科學合理的庫存商品倉儲藏量。因而企業的庫存商品期末數包括兩個部分，一部分為根據歷史銷售記錄以及對市場前景的分析的計劃生產，一部分為訂單生產。對有訂單信息一部分，截止到2022年末，企業在手訂單1,465.29萬余元，截止到本表明回應日，企業基本上已經完成在手訂單的供貨。針對計劃生產一部分，企業為確保供貨的時效性提早生產制造補貨。集團公司絕大多數商品不會有庫存積壓、庫存積壓的情況，少許原料、商品因為因需求量偏少、戰略補貨或其他原因庫存報表很長，公司已經依照政府會計準則，定期檢查可能出現資產減值狀況的庫存商品開展減值測試，并且對庫存商品記提足夠的資產減值準備。

三、年檢會計審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）掌握、評估和評價公司與庫存商品有關的內控制度設計和運作實效性；

（2）采訪公司管理人員，掌握庫存商品期末數較最初提升的主要原因、期終在手訂單狀況，通過分析庫存商品期末數變化的合理化；

（3）獲得庫存產品明細分類賬，進一步分析相匹配訂單信息狀況；獲得期終原料、在商品和半成品加工明細分類賬，核查庫存報表；

（4）審查企業截止到2022年12月31日止的在手訂單狀況，查驗合同原件，剖析企業期末存貨賬戶余額提高的原因和合理化；

（5）執行存貨監盤程序流程查詢庫存商品情況，根據企業定價政策、商品產供銷狀況，剖析企業資產減值準備記提無偏性、合理化；

（6）對庫存商品項目資產負債表日可變現凈值開展計算，計算企業計提資產減值準備，并和同業競爭相比上市企業開展數據分析。

2、審查結果

經核實，對于我們來說，存貨余額較最初大幅上升，主要系企業期終依據在手訂單及市場的需求狀況對設備所應提前補貨及后半年受宏觀經濟因素危害庫存商品耗費速率有一定的緩解，具備合理化。絕大多數商品不會有庫存積壓、庫存積壓的情況，少許原料、商品因為因需求量偏少、戰略補貨或其他原因庫存報表很長，公司已經依照政府會計準則，定期檢查可能出現資產減值狀況的庫存商品開展減值測試，跌價準備記提有效、充足。

難題4、報告期末，貴公司貸幣余額46,045.58萬余元，短期貸款2,821.69萬余元。請結合借款時間、實際主要用途、資金流入、還貸分配等，是因為你企業在貸幣余額比較大的情形下對外借款的原因和合理化，年利率是否可行公允價值。請年檢會計審查并做出確立建議。

回應：

一、貸幣余額比較大的情形下對外借款的原因和合理化

1、截止到2022年12月31日，企業短期貸款賬戶余額狀況見下表所顯示：

企業：元

報告期，企業對外開放貸款用途系為保持公司日常生活的經營周轉，實際用以企業在建項目的建立。期終企業貸幣余額比較大主要系公司在2022年12月26日接到首次公開發行股票的募資，截至報告期末，募資賬戶余額為43,540.37萬余元。截止到本表明回應日，企業已經全部償還以上對外借款。

總的來說，企業在各個貸款產生時段為保持一定規模的流動資產以保證在建項目建設和經營活動的穩定而產生的對外借款，具備合理化。

二、表明企業對外開放貸款年利率是否可行公允價值

報告期末企業對外借款都來自銀行貸款，依據借款協議承諾，每一筆貸款年利率以利率基準加波動等級明確，在其中利率基準為每一筆貸款提現日（提現日/合同生效日）（第一個年利率明確日）前一工作日內全國各地銀行間同業拆借核心發布的1年限（1年限/5年限之上）市場報價利率（LPR），波動等級為減20個百分點（一個基點為0.01%）。貸款期限內加一點價差保持一致。期終企業對外開放貸款年利率均是3.50%，依據2022年全國各地銀行間同業拆借核心授權發布市場報價利率（LPR）公示，1年限LPR為3.7%，企業對外開放貸款年利率公允價值。

三、年檢會計審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）獲得企業對外借款賬表，查詢相對應的借款協議及收付款銀行對賬單等支持性文件，審查其借款額度、貸款期限及貸款年利率等；

（2）了解高管對外借款的實際主要用途，掌握在貸幣余額比較大的情形下對外借款的主要原因；

（3）執行函證程序，并把短期貸款詢證結果和企業賬目紀錄金額進行確認，在其中回復函確定比例是100.00%；

（4）查詢合同約定的貸款年利率和市場同類產品貸款下中央人民銀行的通知年利率，比照企業對外開放貸款年利率是否可行公允價值；

（5）查驗過后還款狀況，確定過后還貸是不是和合同規定一致。

2、審查結果

經核實，對于我們來說，企業在貸幣余額比較大的情形下對外借款系因為貸款產生時段企業尚未接到募資，為保持一定規模的流動資產以保證在建項目建設和經營活動的穩定所進行的對外借款，具備合理化，且貸款年利率公允價值。

廣東省鴻銘智能股份有限責任公司股東會

2023年6月15日