證券簡稱：通策醫(yī)療 證券代碼：600763 編號：臨2023-036

通策醫(yī)療股份有限公司關(guān)于2022年年度報告信息披露監(jiān)管工作函回復(fù)的公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

2022年5月26日，通策醫(yī)療股份有限公司（以下簡稱“公司”）收到上海證券交易所《關(guān)于對通策醫(yī)療股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0609號）（以下簡稱“問詢函”），現(xiàn)將問詢函回復(fù)內(nèi)容公告如下：

1.關(guān)于業(yè)務(wù)及業(yè)績表現(xiàn)。年報顯示，公司2022年實現(xiàn)營業(yè)收入27.19億元，同比減少2.23%，歸母凈利潤5.48億元，同比減少21.99%。其中，醫(yī)療服務(wù)收入 25.73億元，占營業(yè)收入的94.63%，為公司主要的收入來源，毛利率41.31%，同比減少5.29個百分點(diǎn)。分地區(qū)看，浙江省外營業(yè)收入2.17億元，毛利率24.06%，同比減少11.25個百分點(diǎn)。年報披露，種植牙集采是影響全年口腔市場的重要因素，2022 年公司種植牙業(yè)務(wù)實現(xiàn)收入4.48億元，占營業(yè)收入的17%，較2021年同比增長1.5%。請公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合行業(yè)政策、市場地位、公司經(jīng)營戰(zhàn)略、同行業(yè)可比公司等情況，說明報告期醫(yī)療服務(wù)整體業(yè)務(wù)、浙江省外業(yè)務(wù)毛利率下滑的原因；（2）結(jié)合公司業(yè)績變化、同行業(yè)可比公司情況，量化分析種植牙集采對公司經(jīng)營發(fā)展的具體影響，并說明公司的應(yīng)對策略。請會計師發(fā)表意見。

回復(fù)：

（1）結(jié)合行業(yè)政策、市場地位、公司經(jīng)營戰(zhàn)略、同行業(yè)可比公司等情況，說明報告期醫(yī)療服務(wù)整體業(yè)務(wù)、浙江省外業(yè)務(wù)毛利率下滑的原因；

行業(yè)情況：口腔醫(yī)療是以口腔醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)為基礎(chǔ)，包含醫(yī)療及消費(fèi)雙重屬性，是為滿足口腔及頜面部疾病的預(yù)防和診療、口腔美容等需求提供相關(guān)醫(yī)療服務(wù)的行業(yè)。目前我國口腔醫(yī)療行業(yè)進(jìn)入蓬勃時代，需求端、供給端、政策端和資本端共同推動，進(jìn)一步促進(jìn)口腔行業(yè)的快速發(fā)展?？谇患膊》N類繁多，常見疾病有齲病、牙周疾病、牙髓病、根尖周病、牙齒缺損、錯頜畸形等，多數(shù)口腔疾病的發(fā)病率高，診療需求大。除此之外，隨著“顏值經(jīng)濟(jì)”的到來，消費(fèi)者對于牙齒美容的需求也日益攀升，口腔行業(yè)未來市場前景廣闊。

市場地位：通策醫(yī)療作為一家以醫(yī)療服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的主板上市公司，是國內(nèi)口腔醫(yī)療服務(wù)龍頭，自2006年借殼上市以來，專注口腔醫(yī)療17年，目前旗下共有73家醫(yī)療機(jī)構(gòu)和1760名醫(yī)生，營業(yè)面積超過23萬平方米，開設(shè)牙椅2700臺，公司17年的經(jīng)營業(yè)績、口腔醫(yī)療資源與經(jīng)驗、品牌與規(guī)模優(yōu)勢，既滿足口腔專業(yè)醫(yī)生執(zhí)業(yè)、薪酬、學(xué)術(shù)等多重職業(yè)需求，同時遵循“存真去偽、濟(jì)世救人”滿足客戶高中低價多元化需求，形成獨(dú)特的細(xì)分領(lǐng)域競爭優(yōu)勢及壁壘。

公司經(jīng)營戰(zhàn)略：通策醫(yī)療打破口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)簡單的連鎖化經(jīng)營模式，堅持自身“區(qū)域總院+分院”模式，形成旗下醫(yī)院的品牌、醫(yī)療資源優(yōu)勢，成為通策醫(yī)療競爭力的基石。目前，公司在浙江省內(nèi)已經(jīng)擁有杭口平海區(qū)域集團(tuán)、杭口城西區(qū)域集團(tuán)、寧波口腔醫(yī)院集團(tuán)、杭口紹興區(qū)域集團(tuán)和杭口浙中區(qū)域集團(tuán)5家口腔區(qū)域集團(tuán)，由此擴(kuò)張分院，形成多個“區(qū)域總院+分院”區(qū)域醫(yī)院集群。公司致力于打造以區(qū)域中心醫(yī)院和特色醫(yī)院形成集醫(yī)療臨床教育科研的三位一體的世界頂級口腔?？漆t(yī)院，占據(jù)醫(yī)學(xué)高峰，形成長期價值，更大更強(qiáng)更深地提升市場占有率。

可比公司：基于口腔醫(yī)療與其他醫(yī)療服務(wù)存在較大差異，具有特殊性，公司認(rèn)為可比公司需要選擇國內(nèi)A股上市且主營口腔醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)持續(xù)一年以上的，經(jīng)篩選，暫無具有可比性的口腔醫(yī)療A股上市公司。

1.1醫(yī)療服務(wù)整體業(yè)務(wù)毛利率下滑原因

醫(yī)療服務(wù)收入分項成本變化表如下： 金額單位：萬元

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報告期內(nèi)，公司對外醫(yī)療服務(wù)定價未發(fā)生重大變化，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)未發(fā)生重大變化，醫(yī)療材料采購成本亦未發(fā)生重大變化，故醫(yī)療材料成本占收入比基本與上年持平。公司毛利率整體變化一方面是：受客觀因素影響出現(xiàn)不同程度的停診、限流，導(dǎo)致業(yè)務(wù)收入同比下降，但停診期間仍需要正常支付員工工資、支付房租、攤銷裝修費(fèi)和計提醫(yī)療設(shè)備折舊；另一方面是公司逆勢擴(kuò)張，蒲公英計劃加速實施，2022年開業(yè)17家。公司儲備大量人才，人力成本支出攀升，降低了當(dāng)期利潤，但充足的醫(yī)護(hù)團(tuán)隊儲備將成為醫(yī)院人才的蓄水池，未來將成為醫(yī)院未來保持高速增長的核心競爭力。同時新開業(yè)醫(yī)院導(dǎo)致租金及物業(yè)費(fèi)用、裝修攤銷、設(shè)備折舊增加也會降低當(dāng)期毛利率。

1.2 浙江省外業(yè)務(wù)毛利率下滑原因

浙江省外醫(yī)院對外醫(yī)療服務(wù)定價、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、醫(yī)療材料采購成本未發(fā)生重大變化，省外毛利率下滑與公司整體業(yè)務(wù)毛利率變化影響因素相同，區(qū)別在于受客觀因素影響程度不同。

（2）結(jié)合公司業(yè)績變化、同行業(yè)可比公司情況，量化分析種植牙集采對公司經(jīng)營發(fā)展的具體影響，并說明公司的應(yīng)對策略。

1、口腔行業(yè)情況及集采政策

口腔種植是缺牙修復(fù)的重要方式，與固定義齒、可摘義齒等常規(guī)修復(fù)方式相比，種植牙的功能、結(jié)構(gòu)、外觀更接近天然牙。隨著生活水平的提高和人口老齡化程度的加深，我國種植牙需求連續(xù)呈現(xiàn)兩位數(shù)的高速增長，目前種植牙在中國口腔服務(wù)市場的普及率處于較低水平，2020年中國每萬人種植牙人數(shù)為21人，對比發(fā)達(dá)國家，種植牙市場存在巨大發(fā)展?jié)摿Α?/P>

2022年1月，國務(wù)院常務(wù)會議決定，逐步擴(kuò)大高值醫(yī)用耗材集采覆蓋面，明確要求將群眾關(guān)注的種植牙納入集采范圍。5月，九部委聯(lián)合印發(fā)《2022年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點(diǎn)》，部署“規(guī)范牙科醫(yī)療服務(wù)和耗材收費(fèi)”。2022年9月8日國家醫(yī)療保障局發(fā)布《關(guān)于開展口腔種植醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和耗材價格專項治理的通知》（醫(yī)保發(fā)〔2022〕27號）。2022年種植牙集采的相關(guān)政策處于研究、試點(diǎn)階段，2023年4月20日，浙江省種植集采正式落地。

2、對公司的影響

大部分有種植牙需求的客戶為解決自身問題仍然選擇正常就診種植，有部分客戶還是選擇觀望和等待。據(jù)統(tǒng)計，2015-2022年中國種植牙市場規(guī)模復(fù)合增長率約15%（參考口腔行業(yè)研究分析報告）。公司2022年種植業(yè)務(wù)增長僅為1.5%，一方面受客觀因素停診、限流等影響，另一方面受到觀望情緒延遲消費(fèi)的影響。

3、公司的應(yīng)對措施

公司已經(jīng)積極響應(yīng)醫(yī)保局各類舉措，通過共同富裕的行動，滿足不同客戶群體的多元化、差異化口腔醫(yī)療服務(wù)需求，讓更多客戶重視口腔健康，帶來口腔醫(yī)院就診量的提升，促進(jìn)公司在低價種植市場的占有率，讓更多的口腔業(yè)務(wù)之間產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)對公司經(jīng)營的正向影響。集采基于共同富裕的價值取向，期望有更多人享受先進(jìn)口腔醫(yī)療服務(wù)，國內(nèi)中老年群體中缺牙很多，但國內(nèi)口腔種植覆蓋率低，在惠民政策的指引下，公司要做的就是順應(yīng)政策方向，大幅提升滲透率，開展“口腔”超市業(yè)務(wù)，為更多患者提供服務(wù)。

對于集采種植牙，公司旗下口腔醫(yī)院經(jīng)過多年經(jīng)營已形成良好的口碑，積累了大量中高端客戶，高端種植依然保持穩(wěn)定增長；隨著種植集采政策的實施，以價換量更容易形成規(guī)模效應(yīng)，目前種植牙滲透率低，隨著種植差異化定價，總量的快速增加仍有望形成規(guī)模化的較高增長。預(yù)計2023年，公司種植業(yè)務(wù)將有大幅放量，為此，公司已儲備400余名種植醫(yī)生，有足夠醫(yī)生應(yīng)對種植放量后的增長需求。

（3）會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執(zhí)行的程序包括但不限于：

(1)訪談公司管理層，了解報告期內(nèi)行業(yè)政策、公司經(jīng)營戰(zhàn)略、公司醫(yī)療服務(wù)的變化情況及對公司的影響；

(2)了解、測試公司相關(guān)內(nèi)部控制制度、財務(wù)核算制度的設(shè)計和執(zhí)行；復(fù)核相關(guān)會計政策是否合理且一貫運(yùn)用；

(3)結(jié)合服務(wù)類別及公司實際發(fā)展情況，執(zhí)行分析程序，判斷醫(yī)療服務(wù)收入、成本和毛利率變動的合理性。

2．核查結(jié)論

(1)公司報告期醫(yī)療服務(wù)整體業(yè)務(wù)、浙江省外業(yè)務(wù)毛利率下滑的原因主要系停診、限流等客觀因素導(dǎo)致收入下滑，同時人力、折舊、租賃等成本上升所致；

(2)種植牙集采影響了報告期內(nèi)客戶群體的消費(fèi)意愿，未對報告期公司采購成本產(chǎn)生具體影響。

2.關(guān)于貨幣資金等流動資產(chǎn)情況。年報顯示，報告期末公司貨幣資金賬面余額6.3億元，其中銀行存款6.24億元，其他貨幣資金529萬元。其他非流動資產(chǎn)期末余額為7.42億元，其中預(yù)付房屋購置款2.58億元，對聯(lián)營企業(yè)杭州捷木股權(quán)投資管理有限公司提供財務(wù)資助3.64億元。請公司補(bǔ)充披露：（1）其他貨幣資金的具體項目、存放地點(diǎn)，并結(jié)合貨幣資金的存放與使用情況，說明公司貨幣資金的安全性，是否存在與關(guān)聯(lián)方共管賬戶、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用的情形；（2）公司對聯(lián)營企業(yè)提供財務(wù)資助的具體情況，包括該聯(lián)營企業(yè)的股東名稱及是否關(guān)聯(lián)方、各股東持股比例及是否按 照持股比例提供財務(wù)資助，并說明公司相關(guān)財務(wù)資助履行審議程序 和信息披露義務(wù)的具體情況；（3）預(yù)付房屋購置款的交易對手方及是否關(guān)聯(lián)方、具體背景和資金去向，是否存在資金流向控股股東、實際控制人等關(guān)聯(lián)方，或與其存在業(yè)務(wù)資金往來的潛在利益相關(guān)方的情況。請會計師發(fā)表意見。

（一）其他貨幣資金的具體項目、存放地點(diǎn)，并結(jié)合貨幣資金的存放與使用情況，說明公司貨幣資金的安全性，是否存在與關(guān)聯(lián)方共管賬戶、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用的情形。

截至2022年12月31日，公司其他貨幣資金余額為528.79萬元，具體情況如下表所示：

金額單位：萬元

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截至2022年12月31日，公司貨幣資金余額6.3億元，其存放和使用情況如下：

金額單位：萬元

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公司貨幣資金存放地點(diǎn)安全、可靠，對資金使用嚴(yán)格遵守《通策醫(yī)療股份有限公司資金管理辦法》規(guī)定。公司資金賬戶均歸屬于公司或子公司，可自行支配，資金余額均在賬戶中，不存在與關(guān)聯(lián)方共管賬戶、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用的情形。

（二）公司對聯(lián)營企業(yè)提供財務(wù)資助的具體情況，包括該聯(lián)營企業(yè)的股東名稱及是否關(guān)聯(lián)方、各股東持股比例及是否按照持股比例提供財務(wù)資助，并說明公司相關(guān)財務(wù)資助履行審議程序和信息披露義務(wù)的具體情況。

截至2022年12月31日，公司對聯(lián)營企業(yè)杭州捷木股權(quán)投資管理有限公司(以下簡稱“杭州捷木”)、浙江通策眼科醫(yī)院投資管理有限公司(以下簡稱“眼科醫(yī)院”)提供的財務(wù)資助余額分別為3.64億元、2.6億元，情況如下：

(1)對杭州捷木的財務(wù)資助

1)財務(wù)資助具體情況

為解決公司全資子公司杭州口腔醫(yī)院集團(tuán)城西口腔醫(yī)院因經(jīng)營場所受限進(jìn)而影響醫(yī)院發(fā)展后勁。公司決定于2018年12月由全資子公司浙江通策健康管理服務(wù)有限公司（以下簡稱“通策健康”）收購美盛控股集團(tuán)有限公司所持有的杭州捷木股權(quán)投資管理有限公司50%股權(quán)，交易總價款為3.1億元人民幣，即收購目標(biāo)公司股權(quán)應(yīng)支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1.1億元人民幣以及收購債權(quán)應(yīng)支付的對價2.0億元，公司擬通過收購美盛控股集團(tuán)持有的杭州捷木投資50%股權(quán)以及美盛控股集團(tuán)對杭州捷木投資的50%債權(quán)的方式獲取目標(biāo)地塊50%權(quán)益，用于杭州口腔醫(yī)院城西VIP醫(yī)院總部院區(qū)擴(kuò)建和總部大樓項目。

根據(jù)三方股東約定樓宇面積分配如下：杭政儲出（2015）31地塊項目土地面積為19342平方米，容積率不大于2.4，地上計容建筑面積46420.8平方米。規(guī)劃建筑共4幢，其中A、B、C樓為12層，計容建筑面積分別為11543.20平方米、11543.20平方米、19983.40平方米，D樓為3層，計容建筑面積為3102.90平方米。A樓11543.20平方米計容建筑歸屬于上海杰地投資有限公司，B樓11543.20平方米計容建筑歸屬于升華地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，C樓19983.40平方米和D樓3102.90平方米計容建筑共計23086.3平方米歸屬于美盛控股集團(tuán)有限公司。公司受讓捷木投資50%股權(quán)后，將承繼原歸屬于美盛控股集團(tuán)有限公司的C樓、D樓。

按照杭州捷木投資管理有限公司章程約定，股東會會議由股東按出資比例行使表決權(quán)，對于公司增加或減少注冊資本，分立、合并、解散或變更公司形式，以及修改章程等必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過；公司設(shè)董事會，成員四人，董事會的表決，董事會一人一票行使表決權(quán)，董事會每項決議均需經(jīng)三分之二（含三分之二）的董事通過。按照美盛控股集團(tuán)有限公司、升華地產(chǎn)集團(tuán)有限公司、上海杰地投資簽訂的原合作框架協(xié)議，美盛控股集團(tuán)委派2名董事，其他各方委派一名董事。本公司收購捷木投資50%股權(quán)，未取得杭州捷木投資管理有限公司的控制權(quán)，按照會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，該交易將按照聯(lián)營方式進(jìn)行會計處理。該交易形式是向聯(lián)營企業(yè)提供同比例財務(wù)資助，實質(zhì)為公司收購杭州捷木50%股權(quán)之后的后續(xù)項目建設(shè)資金投入。

報告期末，寫字樓仍在建設(shè)過程中。報告期內(nèi)，各股東提供的財務(wù)資助情況詳見下表： 金額單位：億元

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相比升華地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，通策健康、上海杰地投資有限公司累計多提供資助136.06萬元、0.83萬元(按照持股比例計算)，是因在建寫字樓共分4棟，由總包方中天建設(shè)集團(tuán)有限公司負(fù)責(zé)建造，其中：歸屬上海杰地投資有限公司和升華地產(chǎn)集團(tuán)有限公司各1棟、歸屬公司2棟，各自樓棟在建造維護(hù)過程中，因建造施工具體樓棟情況有所不同，零星工程項目中涉及不同的施工成本和開支明細(xì)，因此在等比例的財務(wù)資助之外，還會劃款少量的資金用于各樓棟的零星工程項目的開支。剔除此項因素后，三方的財務(wù)資助的比例與持股比例相同。

2)相關(guān)財務(wù)資助履行審議程序和信息披露義務(wù)的具體情況

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(2)對眼科醫(yī)院的財務(wù)資助

1)財務(wù)資助具體情況

根據(jù)《浙江通策眼科醫(yī)院投資管理有限公司融資方案協(xié)議》，公司與浙江通策控股集團(tuán)有限公司、童志鴻按持股比例應(yīng)向眼科醫(yī)院提供財務(wù)資助的金額如下：

金額單位：億元

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截至2022年12月31日，眼科醫(yī)院各股東對其財務(wù)資助的具體情況如下：

金額單位：億元

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[注1]杭州愛鉑控股有限公司、浙江通策控股集團(tuán)有限公司均系公司實際控制人呂建明控制的企業(yè)；杭州愛鉑控股有限公司和呂建明對眼科醫(yī)院的財務(wù)資助由浙江通策控股集團(tuán)有限公司出資。

[注2]2023年3月20日，公司收到浙江通策眼科醫(yī)院投資管理有限公司歸還的第一筆財務(wù)資助0.6億元及利息。浙江通策眼科醫(yī)院投資管理有限公司將于2023年底前，將剩余財務(wù)資助款全部歸還。

[注3]自然人因個人原因未提供財務(wù)資助，也因此需逐步退出，目前持股比例已逐步降低。

[注4]浙江大健康產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資基金(有限合伙)對眼科醫(yī)院新增投資2億元，其中：增加注冊資本0.56億元，資本溢價1.44億元；截至2022年12月31日，已投入資金2億元，計入資本溢價1.44億元，不再承擔(dān)股東財務(wù)資助義務(wù)。

截至2022年12月31日，除自然人童志鴻外，公司及浙江通策控股集團(tuán)有限公司按照《浙江通策眼科醫(yī)院投資管理有限公司融資方案協(xié)議》中約定，對眼科醫(yī)院提供了財務(wù)資助。

2)相關(guān)財務(wù)資助履行審議程序和信息披露義務(wù)的具體情況

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（三）預(yù)付房屋購置款的交易對手方及是否關(guān)聯(lián)方、具體背景和資金去向，是否存在資金流向控股股東、實際控制人等關(guān)聯(lián)方，或與其存在業(yè)務(wù)資金往來的潛在利益相關(guān)方的情況。

公司報告期末預(yù)付房屋購置款情況如下：

金額單位：億元

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預(yù)付房屋購置款之浙江大學(xué)校友企業(yè)總部經(jīng)濟(jì)園相關(guān)物業(yè)，交易事項為購買浙江大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)研究院有限公司(以下簡稱“浙大創(chuàng)業(yè)研究院”)物業(yè)資產(chǎn)，浙大校友企業(yè)總部經(jīng)濟(jì)園是浙江省大灣區(qū)重大產(chǎn)業(yè)項目、杭州城西科創(chuàng)大走廊重點(diǎn)建設(shè)項目，物業(yè)地處杭州云城核心區(qū)塊，地址位于杭州市城西未來科技城綠汀路與倉興街交匯處，距離高鐵杭州西站800米，園區(qū)內(nèi)規(guī)劃有地鐵3號線龍舟路站。

交易標(biāo)的共3份物業(yè)，合計面積為40800㎡，其中分為獨(dú)棟建筑（D4）2948.87平方米，規(guī)劃地上建筑4層，地下建筑2層；高層建筑（B3）34733.54平方米，規(guī)劃建筑18層；配套物業(yè)3117.59平方米，為C4幢5層用房與6層部分用房(即公司購買一個在建的4層獨(dú)棟建筑，一個在建的18層高層建筑，以及一個高層建筑中的5層和6層的部分區(qū)域)。3份物業(yè)的建設(shè)方為浙大創(chuàng)業(yè)研究院，交付時間不遲于2023年12月31日，根據(jù)協(xié)議雙方約定公司將與交易對方完成物業(yè)產(chǎn)權(quán)分割登記手續(xù)，取得對本次交易標(biāo)的獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)憑證。物業(yè)擬用于建設(shè)口腔專科醫(yī)院，其中高層建筑與獨(dú)棟建筑將作為醫(yī)院診療區(qū)域使用，配套物業(yè)將作為醫(yī)院后勤保障區(qū)域、學(xué)術(shù)交流區(qū)域使用。醫(yī)院擬設(shè)置床位數(shù)80張，牙椅500臺，規(guī)劃設(shè)置門診區(qū)、急診區(qū)、醫(yī)技區(qū)、手術(shù)區(qū)、住院區(qū)、消毒供應(yīng)中心、設(shè)備用房、潔凈配套用房等。

根據(jù)合同約定，合同總價48,960萬元，分3個階段支付：

1）公司于2021年12月31日預(yù)付款8,000元，2022年1月4日預(yù)付款6,688萬元，合計14,688萬元，即合同金額的30%作為首付款。

2）公司于本次交易的3份物業(yè)結(jié)頂時，浙大創(chuàng)業(yè)研究院發(fā)出結(jié)頂通知后30日內(nèi)支付合同金額的20%，即9,792萬元。

3）公司于浙大創(chuàng)業(yè)研究院提供物業(yè)交付資料清單，我方驗收合格后30日內(nèi)支付剩余合同金額的50%，即24,480萬元。

目前公司所購買三份物業(yè)實際完成工程結(jié)頂，2022年底公司累計已支付25,231.78萬元，具體支付進(jìn)度如下：

1)公司實際于2021年12月31日預(yù)付款8,000萬元，2022年1月4日預(yù)付款6,688萬元，合計14,688萬元。

2)公司于2022年7月16日支付B3結(jié)頂款8,336.0496萬元，于2022年7月29日支付D4結(jié)頂款707.7288萬元，合計9,043.7784萬元。

3）公司于2022年12月與浙江大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)研究院有限公司、浙江未來科技股份有限公司補(bǔ)充協(xié)議約定，將對浙江未來科技股份有限公司的1,500萬元投資溢價款轉(zhuǎn)為預(yù)付浙江大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)研究院有限公司的購房款。

截至報告期末，公司共支付給浙大創(chuàng)業(yè)研究院25,231.78萬元，符合合同約定，不存在提前支付的情形。

其他預(yù)付款0.06億元主要系杭州口腔醫(yī)院集團(tuán)為下屬子公司墊付的醫(yī)院經(jīng)營用房預(yù)付款。根據(jù)合同約定，在合同生效后，支付保證金80萬元；物業(yè)交付后支付房屋使用費(fèi)449萬元，另外預(yù)付裝修設(shè)計費(fèi)35萬元，公司實際支付符合合同約定，不存在提前支付的情形。

上述預(yù)付款項不存在資金流向控股股東、實際控制人等關(guān)聯(lián)方，或與其存在業(yè)務(wù)資金往來的潛在利益相關(guān)方的情況。

（四）會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執(zhí)行的程序包括但不限于：

(1)獲取公司庫存現(xiàn)金日記賬，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；

(2)獲取公司銀行存款余額明細(xì)表、已開立賬戶清單、銀行對賬單、銀行存單等資料，檢查是否與賬面記錄金額一致；對銀行存款執(zhí)行函證程序，確認(rèn)是否存在使用限制情況，發(fā)函比例99.995%，回函占發(fā)函比例100.00%；對于未發(fā)函的銀行賬戶，系由于該賬戶報告期末狀態(tài)為久懸，在期后已銷戶，其金額微小且不重要故未發(fā)函；我們對公司銀行流水中單筆金額100萬元以上的資金流水進(jìn)行了重點(diǎn)核查，對單筆金額100萬元以下的資金流水進(jìn)行了分性質(zhì)的抽樣核查，資金流入流出的綜合核查比例83.6%；

(3)獲取臨近報告期末的POS機(jī)刷卡記錄，復(fù)核POS機(jī)在途資金余額；獲取支付寶、微信等第三方平臺的賬戶余額記錄，檢查賬戶所屬是否為被審計單位，是否存在使用受限情況；

(4)獲取杭州捷木及其子公司的賬套及銀行對賬單，檢查了各股東對其財務(wù)資助情況及流水情況；檢查了報告期內(nèi)杭州捷木及其子公司的大額支付審批及付款情況；對在建寫字樓項目的單方造價進(jìn)行了測算，判斷項目單方造價是否在合理區(qū)間；

(5)向管理層訪談，詢問了解眼科醫(yī)院的經(jīng)營情況，財務(wù)資助預(yù)計收回時間及款項的信用減值風(fēng)險；對眼科醫(yī)院執(zhí)行延伸檢查，包括：對眼科醫(yī)院以及下屬除杭州瑞弘思創(chuàng)企業(yè)管理有限公司(以下簡稱“瑞弘思創(chuàng)”)外的并表子公司的財務(wù)報表、財務(wù)賬套及資金流水進(jìn)行比對分析，是否賬實一致；查看瑞弘思創(chuàng)財務(wù)報表，檢查瑞弘思創(chuàng)自2017年至2022年的大額支付表及銀行回單；查看眼科醫(yī)院的往來余額情況，檢查眼科醫(yī)院各股東對其財務(wù)資助的到位情況、資助的入賬時間和期后歸還情況；復(fù)核眼科醫(yī)院的審計報告，分析后附附注披露與延伸檢查情況是否存在不一致；

(6)獲取重要預(yù)付房屋購置款的相關(guān)合同，檢查報告期內(nèi)付款審批及支付情況；通過企查查查詢了相關(guān)單位股東情況、董監(jiān)高情況，與公司提供的關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行對比，判斷與公司、持股5%以上的股東、實際控制人、控股股東、董監(jiān)高人員等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；實地查看總部經(jīng)濟(jì)園項目，訪談?wù)愦髣?chuàng)業(yè)研究院的相關(guān)人員，了解項目建設(shè)情況，公司的款項支付情況和后續(xù)去向。

2．核查結(jié)論

(1)公司貨幣資金不存在與關(guān)聯(lián)方共管賬戶、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用的情形；

(2)杭州捷木的各股東按持股比例提供了財務(wù)資助，公司向眼科醫(yī)院提供的2.6億元財務(wù)資助在2022年度未發(fā)生變化，浙江通策控股集團(tuán)有限公司提供的財務(wù)資助已超過對其要求的比例，其他自然人未提供財務(wù)資助；

(3)預(yù)付房屋購款的交易對手方非關(guān)聯(lián)方，不存在資金流向控股股東、實際控制人等關(guān)聯(lián)方，或與其存在業(yè)務(wù)資金往來的潛在利益相關(guān)方的情況。

3.關(guān)于應(yīng)收賬款。年報顯示，報告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額1.11億元，較期初增長43%，與營業(yè)收入下滑2.23%的變動方向不一致。明細(xì)顯示，賬齡1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款1.1億元，應(yīng)收賬款均按組合計提壞賬準(zhǔn)備，本期壞賬計提比例5.02%。按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款合計8455萬元，其中浙江通策眼科醫(yī)院投 資管理有限公司（以下簡稱眼科醫(yī)院）系公司關(guān)聯(lián)方，應(yīng)收賬款期末余額3240萬元，占比29.32%，計提壞賬162萬元。同時，報告期內(nèi)公司前五名客戶銷售額248萬元，占年度銷售總額的0.09%，且前五名客戶銷售額中無關(guān)聯(lián)方銷售。前五名應(yīng)收賬款欠款對象合計金額高于前五名客戶銷售額。請公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合公司本期信用政策及變化情況（如有）、同行業(yè)可比公司情況，說明在營業(yè)收入下滑的情況下，應(yīng)收賬款增幅較大的主要原因及合理性，并結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；（2）公司對眼科醫(yī)院應(yīng)收賬款的交易背景、交易內(nèi)容、賬齡情況及期后回款進(jìn)展，說明是否存在違約情況或回收風(fēng)險，并進(jìn)一步說明是否存在關(guān)聯(lián)方變相侵占公司利益的情形；（3）公司前五名客戶銷售額的統(tǒng)計口徑，與應(yīng)收賬款前五名的金額及是否存在關(guān)聯(lián)交易情況存在差異的具體原因，前后信息披露是否存在不一致。請會計師發(fā)表意見。

（一）結(jié)合公司本期信用政策及變化情況(如有)、同行業(yè)可比公司情況，說明在營業(yè)收入下滑的情況下，應(yīng)收賬款增幅較大的主要原因及合理性，并結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

(1)應(yīng)收賬款增幅較大的主要原因及合理性

1)公司情況

公司本期營業(yè)收入27.19億元，同比減少0.62億元，報告期末應(yīng)收賬款1.11億元，較期初增加0.33億元，主要是對眼科醫(yī)院、浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院的應(yīng)收款增加所致。明細(xì)如下表所示：

金額單位：萬元

■

公司對外產(chǎn)品銷售主要分醫(yī)療材料和醫(yī)療設(shè)備銷售，公司醫(yī)療材料銷售一般給予客戶3個月的信用賬期，醫(yī)療設(shè)備銷售信用賬期相對較長，一般是根據(jù)醫(yī)療設(shè)備使用特性，醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備到貨安裝檢測使用一定時間后進(jìn)行驗收而后付款，正常會有6個月左右賬期，公司對上述客戶在收入確認(rèn)、信用政策上較往年未發(fā)生變化，期末應(yīng)收款亦未出現(xiàn)逾期情況。

受客戶采購付款審批流程改變、年底客觀因素影響客戶付款流程未及時處理，致使在資產(chǎn)負(fù)債表日前浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院回款減少，截止目前，客戶已正常回款。

眼科醫(yī)院應(yīng)收款增加主要系根據(jù)客戶需求，四季度采購量增加，導(dǎo)致期末應(yīng)收款增加。

2)同行業(yè)可比公司情況

基于口腔醫(yī)療與其他醫(yī)療服務(wù)存在較大差異，具有特殊性，公司認(rèn)為可比公司需要選擇國內(nèi)A股上市且主營口腔醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)持續(xù)一年以上的，經(jīng)篩選，暫無具有可比性的口腔醫(yī)療A股上市公司。

公司應(yīng)收賬款增幅較大的原因主要系眼科醫(yī)院、浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院主要因賬齡期原因于報告日前回款較少所致，屬合理賬期內(nèi)。

(2)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提

公司按照金融工具的減值所述的簡化計量方法確定應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計量應(yīng)收賬款的信用損失。當(dāng)單項應(yīng)收賬款無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時，本公司根據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

■

公司基于歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失的具體比例為：1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年30%，3年以上50%。公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

■

公司1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占比99.91%，長賬齡客戶欠款金額小，故整體壞賬準(zhǔn)備計提比例較低，為5.02%。

綜上，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提充分，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（二）公司對眼科醫(yī)院應(yīng)收賬款的交易背景、交易內(nèi)容、賬齡情況及期后回款進(jìn)展，說明是否存在違約情況或回收風(fēng)險，并進(jìn)一步說明是否存在關(guān)聯(lián)方變相侵占公司利益的情形

上市公司旗下有獨(dú)立的供應(yīng)鏈管理公司，業(yè)務(wù)涵蓋醫(yī)院的醫(yī)療材料和設(shè)備采購等，其與國內(nèi)外大型供應(yīng)商建立戰(zhàn)略采購合作，供應(yīng)鏈在供應(yīng)商管理、采購等方面有較好的議價權(quán)和采購成本優(yōu)勢。公司對眼科醫(yī)院的應(yīng)收賬款主要系根據(jù)眼科業(yè)務(wù)發(fā)展需要，眼科醫(yī)院通過公司供應(yīng)鏈平臺采購醫(yī)療設(shè)備。

公司應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項形成壞賬可能性較小，不存在收回風(fēng)險，也不存在關(guān)聯(lián)方變相侵占公司利益的情形。根據(jù)合同的約定，公司給予眼科醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購6個月的信用期。報告期末對眼科醫(yī)院的應(yīng)收款賬齡均在6個月以內(nèi)，截至2023年6月15日，眼科醫(yī)院期后回款2,275.76萬元，不存在違約情況。眼科醫(yī)院依法設(shè)立、合法存續(xù)，業(yè)務(wù)發(fā)展良好，具備持續(xù)經(jīng)營和履約能力，與公司以前年度的關(guān)聯(lián)交易中資信表現(xiàn)良好。

（三）公司前五名客戶銷售額的統(tǒng)計口徑，與應(yīng)收賬款前五名的金額及是否存在關(guān)聯(lián)交易情況存在差異的具體原因，前后信息披露是否存在不一致

報告期內(nèi)，公司合并利潤表中營業(yè)收入為27.19億元，其中醫(yī)療服務(wù)收入25.73億元，占營業(yè)收入的比重為94.63%，為公司主要的收入來源。公司前五名客戶銷售額的統(tǒng)計口徑，為醫(yī)療服務(wù)收入中的具體消費(fèi)者客戶。

報告期末公司應(yīng)收賬款前五名欠款對象，分別為因產(chǎn)品銷售收入、建設(shè)工程收入和醫(yī)療服務(wù)社保結(jié)算款產(chǎn)生，并非醫(yī)療服務(wù)中的具體消費(fèi)者客戶，情況如下：

■

經(jīng)公司重新梳理營業(yè)收入全口徑前五名客戶銷售額13,287.17萬元，占年度銷售總額4.89%，前五名客戶銷售額中關(guān)聯(lián)方銷售額6,187.96萬元，占年度銷售總額2.28 %。

(四)會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執(zhí)行的程序包括但不限于：

(1)我們訪談了公司管理層、供應(yīng)鏈部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員，了解公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提政策，主要客戶的銷售內(nèi)容、信用政策、歷史合作情況，主要客戶變動情況，了解報告期末應(yīng)收賬款增幅較大的主要原因；

(2)分析應(yīng)收賬款與營業(yè)收入變動的匹配性，并結(jié)合報告期內(nèi)公司的實際經(jīng)營情況對報告期期末應(yīng)收賬款增幅較大的原因及合理性進(jìn)行分析；

(2)復(fù)核公司壞賬準(zhǔn)備計提政策，分析應(yīng)收賬款壞賬計提是否充分；

(3)抽查主要客戶的購銷/服務(wù)合同、出庫單、簽收單/結(jié)算單、發(fā)票、銀行流水等資料，查詢了國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企業(yè)官方網(wǎng)站等公開信息；

(4)對應(yīng)收賬款執(zhí)行了函證程序，發(fā)函比例91.67%，回函占發(fā)函比例76.61%。對未回函部分，我們執(zhí)行了替代測試，檢查了發(fā)生的原始憑證、賬務(wù)處理情況、期后回款情況等；

(5)獲取包括眼科醫(yī)院在內(nèi)的大額期后回款銀行回單，核實期后回款情況；

(6)獲取公司銷售統(tǒng)計表，復(fù)核公司前五名客戶銷售額的統(tǒng)計情況。

2．核查結(jié)論

(1)公司應(yīng)收賬款增幅較大主要系對眼科醫(yī)院、浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院的應(yīng)收款增加所致，受客戶采購付款審批流程改變、客戶四季度需求采購量增加等因素在報告期末未收回，具有合理性；公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計提充分；

(2)公司對眼科醫(yī)院的應(yīng)收賬款系由其向公司采購設(shè)備等交易產(chǎn)生，報告期末其應(yīng)收賬款賬齡在6個月以內(nèi)，未出現(xiàn)逾期；截至2023年6月15日期后已回款2,275.76萬元，不存在違約情況或回收風(fēng)險，不存在關(guān)聯(lián)方變相侵占公司利益的情形；

(3)公司重新梳理的前五名客戶收入情況，情況屬實。

4.關(guān)于其他應(yīng)收款。年報顯示，報告期末，其他應(yīng)收款賬面余額3755萬元，其中1年以上的其他應(yīng)收款賬面余額2943萬元，占比78%。按款項類別區(qū)分，押金保證金3135萬元，暫借款186萬元，應(yīng)收暫付款152萬元，其他282萬元。前五名欠款性質(zhì)均為押金保證金。其他應(yīng)收款累計計提壞賬準(zhǔn)備182萬元。請公司補(bǔ)充披露：（1）押金保證金的形成原因，前五名的交易對方中是否存在關(guān)聯(lián)方，以及相關(guān)業(yè)務(wù)對公司生產(chǎn)經(jīng)營的具體影響；（2）除押金保證金外其他款項的形成原因，是否涉及資金占用；（3）公司1年以上其他應(yīng)收款金額較多的原因，是否存在回收風(fēng)險，并結(jié)合上述情況說明其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請會計師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（一）押金保證金的形成原因，前五名的交易對方中是否存在關(guān)聯(lián)方，以及相關(guān)業(yè)務(wù)對公司生產(chǎn)經(jīng)營的具體影響

公司押金保證金3135萬元，形成原因主要系根據(jù)合同支付的租房押金、物業(yè)管理押金、裝修保證金、水電費(fèi)押金等。前五名的交易對方情況如下：

金額單位：萬元

■

（二）除押金保證金外其他款項的形成原因，是否涉及資金占用

除押金保證金外的其他款項，系暫借款186萬元、應(yīng)收暫付款152萬元、其他282萬元。其中，暫借款的形成原因為杭州口腔醫(yī)院臨安分院向口腔醫(yī)學(xué)院學(xué)歷教育開支的暫借款；應(yīng)收暫付款系為員工代扣代繳社保、公積金形成的款項；其他款項主要系員工備用金、預(yù)付費(fèi)用款等；上述款項均為公司日常經(jīng)營活動中的正常經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生，并在正常履行，不存在資金占用的情形。

（三）公司1年以上其他應(yīng)收款金額較多的原因，是否存在回收風(fēng)險，并結(jié)合上述情況說明其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

(1)1年以上其他應(yīng)收款

公司1年以上的其他應(yīng)收款金額較多，主要系租房形成的押金保證金，因相關(guān)合同正在正常履行而尚未收回，公司未發(fā)現(xiàn)交易對方存在重大經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險而影響其履約還款能力，故不存在回收風(fēng)險。

(2)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

公司按照金融工具的減值的一般方法確定其他應(yīng)收款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計量其他應(yīng)收款的信用損失。當(dāng)單項其他應(yīng)收款無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時，公司根據(jù)信用風(fēng)險特征將其他應(yīng)收款劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

■

公司將房屋租賃押金保證金分類為低風(fēng)險組合，按賬面余額的2%計提壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)合同均在正常履行，2%的比例反映了歷史信用損失經(jīng)驗。

對其他性質(zhì)的款項，按賬齡劃分的具有類似信用風(fēng)險特征的其他應(yīng)收款，分類為賬齡組合計提壞賬準(zhǔn)備，具體計提比例為1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年30%，3年以上50%，系公司基于歷史信用損失經(jīng)驗確定的預(yù)期信用損失率。

綜上，公司對其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的計提充分，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

(四)會計師意見

1、核查程序

針對上述事項，執(zhí)行的程序包括但不限于：

(1)對其他應(yīng)收款中對押金保證金、暫借款、應(yīng)收暫付款及其他各項前五大欠款方的具體情況進(jìn)行了復(fù)核：了解款項形成原因,關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)(或?qū)嶋H控制人)占用、變相拆借資金等現(xiàn)象；檢查了相關(guān)合同，收付款記錄及銀行回單；通過企查查查詢了相關(guān)單位資信情況，分析其償還能力；將前五大欠款方與公司提供的關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行對比，判斷與公司、持股5%以上的股東、實際控制人、控股股東、董監(jiān)高人員等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)對其他應(yīng)收款執(zhí)行了函證程序，發(fā)函比例62.08%，回函占發(fā)函比例80.41%。由于公司其他應(yīng)收款單位數(shù)量較多，平均每戶余額約為11萬元，故發(fā)函比例較低；對未回函部分，我們執(zhí)行了替代測試，檢查了發(fā)生的原始憑證、款項支付審批情況、賬務(wù)處理情況、期后回款情況等；

(3)評價壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法；復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否按既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確。

2．核查結(jié)論

(1)公司押金保證金形成原因主要系根據(jù)合同支付的租房押金、物業(yè)管理押金、裝修保證金、水電費(fèi)押金等,前五名的交易對方中不存在關(guān)聯(lián)方，相關(guān)業(yè)務(wù)系租入經(jīng)營用房產(chǎn)生的保證金；

(2)押金保證金外其他款項的形成原因均系公司日常經(jīng)營活動中的正常經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生，不涉及資金占用；

(3)公司1年以上其他應(yīng)收款金額較多的原因主要系租房形成的押金保證金所致，未發(fā)現(xiàn)存在重大回收風(fēng)險，公司壞賬準(zhǔn)備計提符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計提充分。

特此公告。

通策醫(yī)療股份有限公司董事會

2023年6月15日