（上接D51版）

企業：萬余元

該分公司未來五年主營業務收入預測數據列報如下所示：

企業：萬余元

該分公司未來五年主營業務成本預測數據列報如下所示：

企業：萬余元

4）重要假定及主要參數

A、2021年評定關鍵假定如下所示：

一般假定：

a、財產連續使用假定：財產連續使用假定就是指評定時應根據被評估資產按現階段的用處和使用方法、經營規模、頻率、環境及狀況正常使用，或在有所變化的前提下應用，相對應明確評價方法、參數和根據。

b、公司長久經營的假定：將企業的財產做為評估對象而做出評估假設。即公司做為運營主體，在所在外部環境下，依照經營計劃，長期運營下來。企業管理者承擔且有水平擔當責任；公司誠信經營，并能獲得適度盈利，以保持持續盈利。

c、公開市場操作假定：公開市場操作假定是假設在市場中買賣的財產，或擬在市場中買賣的財產，買賣雙方彼此之間影響力公平，彼此之間都是有得到充足市場動向的好機會與時間，這樣有利于對資產作用、主要用途以及成交價等作出理性的分辨。該假定以財產在市場中能夠公布交易為載體。

d、買賣假定：買賣假定是假設全部待評估資產早已處于買賣的過程當中，鑒定師依據待評估資產的交易規則等仿真模擬市場進行定價。是資產報告評估得到所進行的一個最基本前提假設。

e、宏觀經濟形勢假定：我國現有的經濟發展政策導向無根本變化；在預測分析年代內金融機構信貸利率、費率、征收率無根本變化；被評定企業占有的區域的社會經濟環境無根本變化；被評定企業行業類別的發展勢頭平穩，和被評定企業生產運營相關的我國現行法律、政策法規、國家經濟政策長期保持。

尤其假定：

a、假定評估對象能按照計劃的經營目地、運營模式長期運營下來，其盈利預測；

b、假定評估對象生產運作所消耗的物資供貨及價格無根本變化；其生產出來的產品報價無不可預測的根本變化；

c、假定被評定企業高管盡職履責，具備一定的管理方法才可以良好的職業道德規范，被評定部門的管控風險、交易風險、經營風險、研發風險、優秀人才風險等處在控制范圍或可以得到充分解決；

d、假定被評定企業不久的將來運營期內總資產、組成，主營，收入與成本的組成及其經營模式和成本管理等未出現明顯變化。都不考慮到將來可能因為高管、經營模式及其經營環境等轉變所導致的總資產、組成及其主營等情況的改變所產生的損益表；

e、假定評估對象的現金流量在每一個預測分析階段的其中造成；

f、假定被評定企業在接下來的經營期限里的資本結構、資產經營規模未發生變化；

g、假定盈利期制訂的經營計劃實施措施能按預訂時間和進展按期完成，并獲得預期效益；應收賬款可以正常取回，應交賬款需正常的付款；

h、假定沒有其他難以預測和不可抗拒因素對運營所造成的深遠影響。

此次評估假設與之前階段的評估假設一致。

B、2021年評定關鍵主要參數如下所示：

在其中，此次選擇稅前工資貼現率做為貼現率，計算方法如下所示：

稅前工資貼現率=WACC/（1-T）

WACC是指將公司股東預期回報率和付息債權人預期回報率依照資本結構里的其他綜合收益和還息債務所占比例加權平均值計算出來的預期回報率，計算公式：

WACC=Rd×（1-T）×D/(D+E)+Re×E/(D+E)

在其中：Re：權益資本成本；Rd：還息債務資本成本；E：利益的商業價值；D：還息負債的商業價值；T：公司所得稅率

此次選用資本資產定價模型（CAPM）明確權益資本成本，計算方法如下所示：

Re=Rf+β×MRP+Rc

在其中：Re：權益資本成本；Rf：無風險利潤；β：權利的系統風險指數；MRP：銷售市場無風險利率；Rc：公司特定風險調整系數

（3）2022年商譽減值測試全過程：

如上所述，2022年江蘇蘇濱已經基本無業務流程，企業判定不具備持續盈利，在未來將撤銷該分公司。所以在合并財務報表方面對剩下的信譽帳面價值全額的計提減值準備。

（4）2020-2021年評定主要參數較為

江蘇蘇濱2020-2021年評定關鍵主要參數較為如下所示：

由以上得知，2020-2021年度，商譽減值測試有關評估關鍵主要參數關鍵差別為預測分析期營收增長率及預測分析期毛利率：2020年度，江蘇蘇濱預測分析期營收增長率為9.22-5.00%，預測分析期毛利率為6.43-6.82%，發展前途優良，主要系江蘇蘇濱做為加工制造業企業，以歷史時間運營數據和今后訂單信息狀況作為支撐精準預測，與本本年度企業的總體生產經營情況相符合。2021年度，受地方政府硬性要求退出的突發性不可抗力事件產生的影響，企業喪失已有生產量，但仍然憑著所持有的化肥生產許可根據委外加工的方式開拓市場，轉變為營銷公司，總體造成主營業務收入、毛利率下降。在這個基礎上，企業根據謹慎原則，再次預測分析了將來的營收增長率及毛利率情形，預測數據較2020年度存在一定降低。因而，江蘇蘇濱2020-2021年評估所根據的關鍵主要參數的差別主要系具體生產經營情況產生變化導致的，具備合理化。

總的來說，企業以第三方評估組織所開具的以商譽減值測試為主要目的分析報告做為根據，與此同時對各個資產組經審計后資產總額里的非經營性資產及債務作出調整后，綜合考量信譽的資產減值狀況。公司管理人員在做出重要假定時考慮到了：（1）將預測分析期利潤增長率與企業歷史利潤增長率以及企業歷史記錄進行對比；（2）將預測利潤率和以往銷售業績進行對比，并確定市場前景；（3）測算貼現率時融合綜合性要素。融合之上對資產重組的計算、對計算環節中重要參數挑選以及對于各資產組基本概況的解讀，企業對商譽減值準備的記提是充足、有效、謹慎的，合乎《企業會計準則》的相關規定。

5、有關花費。年度報告表明，貴公司報告期營業費用1.06億，同比增長18.39%；期間費用6.27億，同比增長17.48%；銷售費用0.48億，同比下降67.11%。請結合企業當年度各類業務開展情況，表明成本費用同比變動的原因和變化情況與企業具體生產經營情況是否一致。

企業回應：

企業2022年主營業務收入和三項成本費用的變化情況比照如下所示：

企業：元

如前表所顯示，報告期企業產品營銷和業務拓展狀況良好，主營業務收入同比增加41.79%，在其中鋰電材料板塊增長率較大，為70.41%。伴隨著營銷額增長，企業日常經營成本也有所增加，但成本費用具備相對性剛性的特性，增長率相對性主營業務收入的增長幅度比較小，因而報告期營業費用和期間費用各自同比增加18.39%和17.48%，整體具備合理化。2022年度銷售費用同期相比明顯下降，主要系匯率變化所產生的匯兌收益提升比較多，實際詳細上述情況第2種情況有關“企業銷售費用下降的緣故”的解釋。下面關鍵剖析營業費用、期間費用的清單變化情況。

2、營業費用變化情況

企業2022年市場銷售費用明細表額度與去年同期數據分析如下所示：

企業：元

如前表所顯示，企業2022年營業費用同比增加18.39%，在其中提成、銷售市場開發費和工資薪金的變化額度也較大，總計變化額度占營業費用變化金額的90.57%。因為報告期主營業務收入同比增加比較多，收取的銷售傭金和收取的業務員薪資比上年同期提升96.54%和31.34%，并且由于2022年度中國社會經濟環境的特殊時期，銷售市場開發成本的成本費用有所下降，同比下降37.31%。在上述所說情況的作用下，整體營業費用同比增加18.39%，符合公司具體生產經營情況，具備其合理化。

3、期間費用變化情況

企業2022年管理費用明細額度與去年同期數據分析如下所示：

企業：元

如前表所顯示，企業2022年期間費用同比增加17.48%，主要系環保費、工資薪金、折舊攤銷的變化額度也較大，總計變化額度占期間費用變化金額的95.99%。在其中：伴隨著銷售規模增長，為持續改善和完善環境保護基礎設施建設，不斷提升污染治理水準，企業加強環境保護層面資金投入，報告期產生環保費155,329,880.89元，同比增長56.20%；報告期伴隨著業務流程的增長跟新工程項目的建成投產，企業有所增加了管理者，記入期間費用的工資薪金204,493,607.95元，同比增長21.72%；與此同時，伴隨新建工程的建成投產，寫字樓、基礎設施建設等相對應轉到固資折舊費用，報告期記入期間費用的折舊攤銷費155,329,880.89元，同比增長18.07%。在上述所說情況的作用下，整體期間費用同比增加17.48%，符合公司的具體生產經營情況，具備其合理化。

總的來說，報告期企業成本費用的變化情況與企業具體生產經營情況配對。

6、有關花費。年度報告表明，貴公司報告期研發支出1.74億，同比增長37.71%，研發團隊為607人，同比增長1.85%。請結合研發支出關鍵組成，表明研發支出和研發團隊增長態勢不一致的原因。請年檢會計對于該事宜審查并表達意見，與此同時表明對預研項目真實有效實施的審計證據、獲得的審計程序及是不是充足。

（一）企業回應

2022年度，企業研發支出關鍵組成及變化、薪資記入研發支出的研發團隊數量和變化情況如下所示：

企業：萬余元

由以上得知，2022年度，企業研發支出較去年同期提升4,770.57萬余元，增長幅度37.71%，增大的原主要是年度鋰電行業、飛防行業景氣，企業為了保持競爭能力，大力開拓新品、新技術，總體增強了產品研發原材料、工作人員投入，造成研發支出大幅上升。在其中，2022年度，產品研發有關直接材料成本資金投入提升3,876.52萬余元，為最主要的研發支出提升由來，提升額度比例為81.26%；2022年度，企業研發團隊總計607人，同比增長1.85%，在其中：（1）不斷參加研究與開發且薪資記入研發支出的人數為502人，同比增長22.44%，研發支出中工資薪金額度5,480.09萬余元，較去年同期提高25.81%，二者變化趨勢一致。（2）偶發、暫時性參加研制的別的輔助崗位數量達到105人，同比下降43.55%，這部分研發團隊薪酬考核指標值并以產品研發每日任務為主導，故從謹慎性原則角度出發沒有將其薪資記入研發支出。因而，公司薪酬記入研發支出的開發關鍵人數變化與研發支出的變化趨勢相一致。

（二）會計工作中

1、審查程序流程

對于研發支出信息真實性及變化的合理化，大家實施的審計證據包含但是不限于：

（1）理解與研發支出確定有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

（2）實行解釋性程序流程，剖析研發支出的組成及變化的合理化；

（3）獲得并注意預研項目明細分類賬、研發立項材料、立項審批狀況、產品研發結題報告、技術成果等相關資料，掌握各預研項目費用預算、執行情況、延續時間、資金投入額度及組成、實施人員及功效等狀況，以審查預研項目信息真實性；

（4）查驗預研項目原材料申領、人力薪資及其它費用列支等會計原始憑證以及相關申請流程，審查研發支出信息真實性；

（5）獲得產品研發人員清單及薪資統計表，剖析研發團隊薪資變化的合理化，查驗研發團隊分類合理化及其工資薪金計提精確性；

（6）獲得產品研發有關固定資產卡片及折舊費統計表，核查折舊計提正確與否；

（7）獲得并檢查委外研發費用有關的受托產品研發合同書、受托開發進度、稅票及金融機構支付回單等會計原始憑證，審查受托研發支出信息真實性。

2、審查結果

通過以上審計證據，大家沒有發現企業研發支出存有重大錯報風險；與此同時，對于我們來說企業2022年度研發支出的變化趨勢與參加產品研發關鍵人數變化趨勢相符合。

特此公告。

浙江永太科技發展有限公司股東會

2023年6月13日