（上接D59版）

（3）期末存貨庫存報表狀況

截止到2022年12月31日，企業存貨賬面余額及庫存報表構造情況如下：

企業：萬余元

如以上，2022年末企業庫存商品庫存報表主要體現在1年之內，比例為94.43%，占比最高，1年及以上庫存報表庫存商品大多為紡織品業務流程的原料、產成品及庫存產品，企業防割手套制造的需要塑料、純棉紗、天然乳膠、PE絲等原料，膠手套生產物料及制成品，保修期很長。結合公司在手訂單狀況、將來市場需求預測及歷史時間銷售狀況維持適度的庫存值，不會有積壓貨的現象。

（4）期末存貨庫跌價準備額度、資產減值根據

截止到2022年12月31日，企業存貨賬面余額、資產減值及帳面價值情況如下：

企業：萬余元

報告期末，依照業務流程板塊劃分，企業資產減值準備記提情況如下：

1）紡織品業務流程存貨賬面余額、資產減值及帳面價值情況如下：

企業：萬余元

2）鋰鹽存貨賬面余額、資產減值及帳面價值情況如下：

企業：萬余元

企業存貨賬面價值按成本和可變現凈值孰低計量，在確認存貨的可變現凈值時，考慮到擁有庫存商品的效果及其資產負債表日后事項危害。企業根據近期市場價、目前市場情況及庫存報表情況判斷存貨的可變現凈值，并且對成本費高過可變現凈值的庫存商品計提減值準備。

2、表明存不存在長期性未運轉的庫存商品，倘若，請說明理由；

截止到2022年12月31日，庫存商品庫存報表1年及以上總計4,021.15萬余元，占庫存商品總金額占比5.57%，大多為紡織品業務流程銷售訂單估價入庫，即一部分顧客具體采購數量低于原訂單量，結合公司銷售經驗，該訂單信息估價入庫絕大多數可生產進庫后3-4年之內市場銷售結束，市場價一般小于同行業均值市場價；對于訂單信息估價入庫有關庫存商品，資產減值準備計算時依照同行業均值市場價平均折扣怎么算測算庫存商品可變現凈值，并且對成本費高過可變現凈值的那一部分計提減值準備。

（二）融合在手訂單、上中下游清算現行政策、原料市場價格、企業對于未來銷售等原料價格預估等，說明報告期末存貨同比增加的主要原因；

2021-2022年末，企業各業務領域的存貨余額、帳面價值及變化情況如下所示：

企業：萬余元

如以上，2022年末存貨賬面價值比上年底提高29.76%，主要系今天將天造鋰業列入合并報表范圍，下列按業務領域數據分析報告期末存貨變化緣故：

1、紡織品業務流程

企業紡織品業務流程大多為工作防割手套業務生產制造、市場銷售，企業本期終紡織品業務流程存貨賬面價值比上年底降低2.77%，變化幅度比較小，深入分析如下所示：

（1）在手訂單狀況

企業紡織品業務流程期終在手訂單與庫存商品期末數較為如下所示：

企業：萬余元

企業紡織品業務流程分成加工制造業、貿易類兩種形式。加工制造業主要系從業工作防割手套的生產和銷售，生產方式為“供應鏈一體化”，期終在手訂單與期末庫存基本上配對；貿易類主要系從業安全防護用品商品流通貿易業務美國分公司GGS，其自身無生產制造業務流程，成為公司海外市場銷售的渠道，主要是針對自主品牌安全防護用品（包含工作防割手套、護目鏡、防護服等）推廣與銷售，類目齊備、供應立即、能滿足自己的下游企業的一站式采購要求則是競爭能力的具體體現。因為GGS做為零售企業，交易方式為顧客在交易網站中下發訂單信息，GGS及時接納訂單信息并安排發貨，因此期終無在手訂單，根據歷史營銷額、運送在途時間、突發公共事件可能會引起的供應鏈管理不穩等多種因素準備6個月銷售量開展補貨。

綜上所述，企業紡織品加工制造業期終在手訂單與存貨余額相符合，在手訂單變化趨勢與期末存貨變動趨勢一致。紡織貿易類選用補貨制推廣銷售，根據多種要素，期終補貨有所上升，具備合理化。

（2）上中下游清算現行政策

企業核心客戶的清算現行政策為地區用戶在開稅票后30-60日收付款，海外顧客在出運后30-60日收付款；企業主要供應商的清算現行政策為公司發展在接到經銷商出具的稅票后30-60日支付。今年企業的核心客戶與供應商的清算現行政策未出現很大變化。

（3）原料市場價格

企業產品原料主要系純棉紗、尼龍、PE絲、PU膠及滌綸絲等，2021年至2022年，公司主要材料采購單價及占有率情況如下：

由以上得知，企業2022年關鍵材料采購成本較2021年有所回升，但丁晴膠購置價格降低主要系銷售市場價格降低顯著而致。

綜上所述，今天企業在手訂單、上中下游清算現行政策、原料市場價格較上一期未出現很大變化，隨著社會經濟國內外形勢逐漸好轉、中國人工成本連年增漲，企業預測防割手套業務流程市場價格以及原料價格存有增漲的趨勢，但結合公司在手訂單狀況未作很多補貨，故今天紡織品業務流程期末存貨賬戶余額較上一期變化比較小。

2、鋰鹽業務流程

今年合并范圍新增加鋰鹽業務流程，期終鋰鹽業務流程存貨賬面價值26,451.26萬余元。

因為鋰鹽商品市場需求旺盛，上中下游市場銷售、采購成本浮動價格，企業核心客戶的清算現行政策為開稅票后30日內支付，具體原料為鋰云母，供應商清算現行政策大多為訂金方式。

近些年，伴隨著新能源汽車市場快速發展，新能源動力充電電池供不應求，碳酸鋰做為動力鋰電池的重要原料，擁有廣闊的發展空間。2022年，電池級碳酸鋰的價錢快速上漲，從年初26.6萬余元/噸，在3個月快速上升至高于50萬余元/噸，結合公司碳酸鋰的市場價格在未來鋰鹽的市場需求旺盛，增強了鋰鹽原料和商品補貨。

3、專網通信業務流程

企業今天專網通信業務流程庫存商品較上一期降低100%，2022年12月企業處理子公司易恒網絡技術的所有股份，相對應存貨余額和跌價準備轉走，期終無賬戶余額，而且企業不再經營專網通信業務流程。

（三）融合鋰鹽產品報價轉變、下游需求及其存貨減值有關會計制度，表明企業資產減值準備記提是不是充足，是不是綜合考慮碳酸鋰等產品報價連續下跌產生的影響。

1、鋰鹽產品報價轉變及下游需求

企業的鋰鹽產品主要用以加工制作電動式汽車動力電池的主要原料——電池級碳酸鋰。因為鋰電池具備工作標準電壓高、比能量大、循環壽命長、重量輕、可回收利用且綠色環保等優點，變成電動式汽車動力電池的重要挑選。

近些年，伴隨著《“十三五”國家戰略新興產業發展規劃》《“十三五”國家科技創新規劃》《戰略性新興產業重點產品和近服務指導目錄》《節能與新能源汽車產業發展規劃（2012-2020年）》《中國制造2025》《汽車產業中長期發展規劃》《新能源汽車產業發展規劃（2021-2035年）》等國家戰略規劃和措施持續施行，確立新能源電動車變成全國重點與鼓勵投資及持續發展的產業鏈。在各種國家產業政策的帶動下，自2015年至今電動汽車行業蓬勃發展，2015-2023年在我國新能源電動車生產量發展趨勢如下所示：

企業：萬臺

信息來源：國內汽車汽車銷量

從新能源電動車生產量發展趨勢能夠得知，2021年逐漸新能源電動車生產量進到持續增長的環節，新能源電動車是發展在我國汽車工業的重要提高方位，將推動上下游鋰鹽行業穩定發展。受下游需求持續增長危害，上下游原料價格自2021年也不斷攀升，電池級碳酸鋰2021-2023年的價格走勢圖如下所示：

企業：萬余元/噸

信息來源：上海市有色金屬網

由以上價格調整發展趨勢能夠得知電池級碳酸鋰的價格是2021至2022年間持續增長后，在2023年一季度存有較大幅度下降，現階段價錢止跌后穩步前進往上逐漸上漲，下游需求持續增長，企業鋰鹽行業庫存商品短期內受行業景氣指數危害產生資產減值風險性的概率比較低。

2、企業存貨減值的會計制度

依據政府會計準則的有關規定，截止到資產負債表日，企業對庫存商品開展減值測試，依照成本和可變現凈值孰低計量，存貨的成本高過可變現凈值時，理應計提存貨跌價提前準備，計入。企業對于資產減值準備的實際記提步驟如下：

（1）原料

企業原料用于制造成品，以正常運行運營過程中生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；資產負債表日，企業對存有降價的原料，依照成本費高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。

（2）在商品

在商品是企業為生產制造成品所需要的中間品，以正常運行運營過程中生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；資產負債表日，企業對存有降價在商品，依照成本費高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。

（3）庫存產品

企業期末存貨里的庫存產品，要以正常運行運營過程中該庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值。資產負債表日，庫存產品有合同價格合同約定的，選擇合同價格為市場價；不會有合同價格的，以可能市場價做為測算根據。資產負債表日，依照成本和可變現凈值孰低計量，針對成本費高過可變現凈值的庫存產品，記提對應的資產減值準備。

在資產負債表日，企業實施了以上實驗過程，同時結合銷售市場價格預期充分考慮計提存貨跌價提前準備。

3、存貨跌價準備的記提

截止到2022年12月31日，企業對于鋰鹽業務流程不同種類的資產減值準備記提情況如下：

企業：萬余元

如以上，截止到2022年12月31日，鋰鹽業務流程存貨余額28,151.69萬余元，在其中，天造鋰業期終估價入庫存貨余額20,337.81萬余元主要是在2023年1-3月對外銷售，市場價格明顯高于期末存貨估價入庫產品成本，經降價檢測，不會有存貨跌價的情況；協成鋰業期終估價入庫存貨余額7,813.87萬余元，截止到審計報告日并未市場銷售結束，因而依照過后具體市場價格、價格行情計算庫存商品可變現凈值，經計算，存貨跌價額度1,700.43萬余元。

綜上所述，鋰鹽商品2023年5月價錢逆勢上漲后展現穩步前進上漲趨勢，下游需求持續增長，在計提存貨跌價時已經考慮到碳酸鋰產品報價連續下跌產生的影響，資產減值準備記提充足。

二、年檢會計審查狀況

1、對于以上事宜，首先我們實施了如下所示審查程序流程：

（1）掌握、評估和檢測與庫存商品計量檢定有關的內部控制設計運行實效性；

（2）對期末存貨賬戶余額及在手訂單開展分析性復核，分辨在手訂單與存貨余額是否一致；

（3）采訪公司管理人員，了解產品上中下游的清算現行政策是不是產生很大變化；

（4）獲得并注意庫存商品供貨合同、出入庫單、稅票等整合性直接證據，并且對庫存商品采購額開展詢證，查驗庫存商品買賣信息真實性；

（5）掌握關鍵原料價格行情變化趨勢，檢查和關鍵原料采購價錢是否一致；

（6）執行函證程序，對主要供應商采購額、期終應對/預收賬款賬戶余額開展詢證，對核心客戶期終發出商品總數開展詢證；

（7）對庫存商品執行監盤，獲得構成會計的存貨盤點表格，查驗期末存貨的數量和情況，并和賬目紀錄核查；

（8）獲得企業期末存貨庫存報表統計表，掌握庫存報表超過1年的原因和剖析合理化；

（9）對鋰鹽業務主要供應商開展采訪，掌握關聯性、成交額、采購成本根據、交易方式、還款周期等相關信息；

（10）查看上海市有色金屬網碳酸鋰價格行情、國內汽車汽車銷量新能源電動車生產量發展趨勢狀況，剖析碳酸鋰價格連續下跌對鋰鹽業務流程資產減值準備產生的影響；

（11）獲得資產減值準備計算表，核查各種庫存商品可能市場價的確認重要依據，評定可變現凈值重要主要參數預估市場價選值及預計相關費用的合理化，核查預估市場價選值的重要依據是不是充足，剖析資產減值準備是否可行；查驗存貨跌價的沖減是不是按本會計制度實行，后重新計算資產減值準備。

2、審查結果：

經核實，對于我們來說：企業期末存貨系真實存在，資產減值準備記提充足，計提存貨跌價提前準備時就已經考慮到庫存商品庫存報表情況；企業期末存貨提高關鍵新新增加鋰鹽業務流程而致；鋰鹽業務流程下游需求持續增長，在計提存貨跌價時已經考慮到碳酸鋰等產品報價連續下跌產生的影響，資產減值準備記提充足。

5.有關境外投資。年度報告表明，期終企業其他權益工具投資余額9500萬余元，均是對SuayChin的投入。依據早期公示，公司及控股子公司以9500萬余元轉讓泰安市欣昌鋰礦資源投資中心100%財產份額。泰安市欣昌根據擁有SuayChin51%股份，SuayChin擁有美國上市企業KODAL14.18%的股權，從而間接性有著非洲馬里Bougouni鋰輝石礦新項目的利益。除此之外，2022年上半年度結果顯示，別的權益工具投資期末數為0，企業將SuayChin列入合并報表范圍，將SuayChin所持有的KODAL股份做為長期股權投資計算，期末數5293.70萬余元。

請企業：（1）融合SuayChin的開設目地、公司股權結構、生產經營、運行機制及合同書分配等，表明能不能對SuayChin產生操縱，表明2022年年底沒有將SuayChin列入合并報表范圍是否滿足《企業會計準則第33號——合并財務報表》有關規定；（2）表明2022年年底將所持有的SuayChin股權投資基金特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產的重要依據，是否滿足《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關規定；（3）補充披露SuayChin的運營模式、近三年重要運營數據及各財務報表；補充披露非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項目推進情況，包含生產能力整體規劃、資本開支狀況、現階段項目建設進度等；同時結合上述所說情況剖析企業所持有的SuayChin項目投資是不是產生資產減值。請年檢會計表達意見。

一、企業回應

（一）融合SuayChin的開設目地、公司股權結構、生產經營、運行機制及合同書分配等，表明能不能對SuayChin產生操縱，表明2022年年底沒有將SuayChin列入合并報表范圍是否滿足《企業會計準則第33號——合并財務報表》有關規定；

1、融合SuayChin的開設目地、公司股權結構、生產經營、運行機制及合同書分配等，表明能不能對SuayChin產生操縱

SuayChin是一家依據新加坡法律合理合法開設并有效存續期的有限責任公司，于2017年1月19日由法人股東胡艷霞注資開設，公司注冊資金1,000.00新元。

SuayChin為股權投資基金型公司，現在除了所持有的KODAL公司股權外，并沒有擁有別的主體股份，也未能別的領域開展有關業務內容。

2022年6月l8日，SuayChin股東胡艷霞將其持有的51.00%公司股權轉讓給泰安市欣昌鋰礦資源投資中心（有限合伙企業）（下稱泰安市欣昌），并且于2022年6月21日進行交收并登記了工商變更。

截止到2022年12月31日，SuayChin公司股權結構如下所示：

企業：新元

依據SuayChin《公司章程》所規定的股東大會、董事會決策體制條文要求如下所示：

（1）股東大會運行機制條文

（2）董事會決策體制條文

從以上股東大會運行機制條文分辨，企業沒法單方核心SuayChin股東會議決議；從董事會決策體制條文分辨，SuayChin股東會具備本質運營決定權。

依據2022年6月23日招標方（公司與分公司金昊新型材料）與承包方（胡艷霞、海南省恒琦供應鏈有限責任公司）、丙方（泰安市欣昌）及其丁方（SuayChinInternationalPte.Ltd.）簽署的《泰安欣昌鋰礦投資中心（有限合伙）財產份額轉讓協議》（下稱財產份額轉讓合同）4.1條文承諾：“多方允許，此次交易完成后，對丁方股東會開展改制。改制后監事會成員由3名執行董事構成，2名由甲方1委任，1名由乙方1委任?！?/p>

自2022年7月起，公司和KODAL高管進行了多次就有關投資開發Bougouni鋰輝石礦項目實施計劃開展商談，但雙方在KODAL股權定增價格、鋰輝石礦項目建設周期等關鍵層面一直未能達成一致意見；與此同時，KODAL與海南礦業（SH601969）商談開發設計Bougouni鋰輝石礦工程項目的合作事宜；根據以上情況，SuayChin少數股東覺得企業后面參加Bougouni鋰輝石礦項目實施有待觀察，所以將SuayChin股東會改制工作中閑置。

截止到審計報告日，SuayChin并未依照財產份額出讓約定書改制股東會，公司與分公司金昊新型材料無法委任監事會成員，也未能SuayChin巡察一切企業管理人員，SuayChin的公司章、財務專用章、營業執照正本、財務報告等相關資料均對其高管操縱，企業沒有參加SuayChin的具體生產經營，對SuayChin不構成操縱。因而，企業2022年年底沒有將SuayChin列入合并報表范圍。

企業在編寫2022年上半年度、三季度報財務報告時，在SuayChin并未依照財產份額出讓約定書改制股東會，企業沒法并對組成操縱的情況之下，將SuayChin列入企業合并報表范圍解決不正確，企業對中報、三季度報財務報告開展會計差錯更正解決，實際詳細同一天公布的《康隆達關于會計差錯更正的公告》（公示序號：2023-036）。

2、2022年年底沒有將SuayChin列入合并報表范圍合乎《企業會計準則第33號——合并財務報表》有關規定；

《企業會計準則第33號——合并財務報表》第七條：合并報表的合并范圍應該以操縱為載體給予明確。操縱，就是指投資人有著對所投資人的權利，通過參加被投資人的各類活動而享受可變性收益，而且有水平應用對所投資人的權利影響到收益額度”，即：是不是列入合并范圍是根據對分公司是否具備操縱為判定根據，是否具備操縱需根據操縱三要素作出判斷。

對于以上操縱三要素展開分析：公司與分公司金昊新型材料盡管間接性擁有SuayChin51.00%股份，但是根據SuayChin《公司章程》所規定的股東大會、董事會決策體制，企業沒法單方核心SuayChin股東大會，未能SuayChin股東會委派董事，事實上并沒有參加SuayChin的生產經營，沒法履行對SuayChin控制權影響到收益額度。

總的來說，2022年年底沒有將SuayChin列入合并報表范圍合乎《企業會計準則第33號——合并財務報表》有關規定。

（二）表明2022年年底將所持有的SuayChin股權投資基金特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產的重要依據，是否滿足《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關規定；

2017年，國家財政部修定并發布了《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（下稱政府會計準則第22號）規定在境外上市的公司自2019年1月1之日起實行。

依據政府會計準則第22號要求，公司以擁有資產的“運營模式”和“資產合同書現金流特點”做為金融資產分類的分析根據，將金融資產分類為“以攤余成本計量的資產”、“以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產”和“以公允價值計量并且其變化計入的資產”三類。在其中，有關“以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產”和“以公允價值計量并且其變化計入的資產”的實際區劃根據為《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條至第二十條的相關規定。在其中第十九條按照本規則第十七條歸類以攤余成本計量的資產和按照本規則第十八條歸類以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產以外的資產，企業需要將其分類以公允價值計量并且其變化計入的資產。在剛開始確定時，公司能將非交易性權益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，并按照本規則第六十五條要求確定資本利得。該特定一經作出，不可撤消。

依據政府會計準則第22號以及相關應用指南，企業需要按照其管理方法資產的運營模式和資產合同現金流特點，將資產進行篩選權益工具投資一般不符本金加利息合同現金流特點，因而理應歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產?？墒窃谠即_定時，公司能將非交易性權益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，并按照本規則第六十五條要求確定資本利得。該特定一經做出，不可撤消。

企業依據上述政府會計準則第22號以及相關應用指南要求，將這些非交易性權益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，以“別的權益工具投資”計算和列示。

（三）補充披露SuayChin的運營模式、近三年重要運營數據及各財務報表；補充披露非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項目推進情況，包含生產能力整體規劃、資本開支狀況、現階段項目建設進度等；同時結合上述所說情況剖析企業所持有的SuayChin項目投資是不是產生資產減值。

1、SuayChin的運營模式、近三年重要運營數據及各財務報表；

截止到2023年5月31日，SuayChin擁有美國AIM銷售市場上市企業KODAL14.18%的股權，向其第一大股東。SuayChin為股權投資基金型公司，除開所持有的KODAL公司股權外，并沒有擁有別的主體股份，也未能別的領域開展有關業務內容。SuayChin最近三年的重要財務報表如下所示：

企業：萬新元

[注]SuayChin財務報告會計期間期間為去年7月1日到當初6月30日。

2、非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項目推進情況，包含生產能力整體規劃、資本開支狀況、現階段項目建設進度等；

2022年6月，企業通過擁有SuayChin51.00%股份間接性有著塞拉利昂Bougouni鋰輝石礦新項目80%的承銷權后，與KODAL高管進行了多次就有關投資開發Bougouni鋰輝石礦項目實施計劃開展商談，但雙方在KODAL股權定增價格、鋰輝石礦項目建設周期等關鍵層面一直未能達成一致意見。KODAL于2023年1月19日引入了戰略投資海南礦業（SH601969）對Bougouni鋰輝石礦內容進行進一步的投資建設（實際項目進展情況可詳細海南礦業有關公示：2023-003、2023-005、2023-035、2023-041、2023-060等）。目前為止，企業無法獲得其有關塞拉利昂Bougouni鋰輝石工程的詳細情況，包含生產能力整體規劃、資本開支狀況、現階段項目建設進度等下一步工作分配。

截止到2023年5月31日，SuayChin擁有KODAL14.18%的股權，向其第一大股東，具有法律規定的股東權益，擁有的塞拉利昂Bougouni鋰輝石礦新項目80%的承銷權依然真實有效。

3、融合上述所說情況剖析企業所持有的SuayChin項目投資是不是產生資產減值。

2022年6月，結合公司Bougouni鋰輝石工程項目的鋰礦資源品味數據信息、鋰輝石鈦精礦價格行情、投資收益率以及企業間接性擁有Bougouni鋰輝石新項目股權份額等狀況計算，以人民幣9,500.00萬余元回收泰安市欣昌100%財產份額，進而間接性擁有KODAL和Bougouni鋰輝石新項目7.23%的利益。

因公司以上項目投資時間較短，被投資企業市場環境和生產經營情況、經營情況等未發生變化，因此企業按運營成本做為投資性房地產的有效可能開展計量檢定；此外，融合海南礦業（SH601969）對KODAL、Bougouni鋰輝石新項目運營成本、公司估值狀況，計算企業通過SuayChin間接性擁有KODAL和Bougouni鋰輝石新項目資產價值稍高于運營成本9,500.00萬余元。因而，企業所持有的SuayChin項目投資未出現資產減值情況。

二、年檢會計審查狀況

1、對于以上事宜，首先我們實施了如下所示審查程序流程：

（1）獲得法律事務所開具的有關康隆達項目投資SuayChin以及相關利益工程項目的法律法規盡職調查報告，查看SuayChin發展歷程以及境外投資狀況；

（2）獲得泰安市欣昌財產份額轉讓合同，查看有關出售價格、SuayChin股東會改制等條文；

（3）獲得SuayChin企業章程，查看有關運營運行機制的相關規定條文；

（4）查看企業有關回收泰安市欣昌100%財產份額的定價原則，有關高管、董事會會議管理決策紀錄；

（5）查驗企業付款回收泰安市欣昌100%財產份額的交易對價的銀行單據；

（6）獲得SuayChin近三個會計年度財務報告，查看有關財務報表；

（7）對公司管理人員開展采訪，掌握SuayChin運營模式、期終沒有將SuayChin列入合并報表范圍的主要原因，企業暫未獲取塞拉利昂Bougouni鋰輝石礦新項目詳細情況的主要原因；

（8）查看海南礦業關于投資KODAL、Bougouni鋰輝石礦工程項目的有關公示以及運營成本、公司估值狀況；

（9）具體分析企業對SuayChin項目投資賬務處理的合規，及其期終存不存在資產減值征兆；

（10）獲得企業開具的《關于公司資金不存在通過對外投資活動流向公司控股股東及其關聯方的說明》，公司控股股東、控股股東開具的《承諾函》，服務承諾不存在什么方式占有康隆達資產的情況。

2、審查結果：

經核實，對于我們來說：企業2022年末沒有將SuayChin列入合并報表范圍合乎《企業會計準則第33號——合并財務報表》有關規定，將所持有的SuayChin股權投資基金特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產，合乎《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關規定；SuayChin無本質生產經營，因為項目投資時間較短，被投資企業市場環境和生產經營情況、經營情況等未發生變化，因此企業按運營成本做為投資性房地產的有效可能開展計量檢定，未出現資產減值情況。

6.有關在建項目。企業越南地區504萬箱一次性丁晴膠膠手套和年產值400噸高強度白模聚乙烯纖維（UHMWPE化學纖維）新項目期終費用預算數10億人民幣，較2021年年底提升2.39億人民幣。2020年至2022年，相關業務各自資金投入額度2,384.18萬余元、4.85億人民幣、3.35億人民幣，轉固額度31.08萬余元、0元、2.10億人民幣，2022年期末數6.32億人民幣，期終額度比較大，轉固進展比較慢。

請企業：（1）補充披露以上工程項目的落實措施工作進展，包含包含的的財產名字、所在城市、今年新增加新建房子或建筑物名稱、占地總面積、購買的設備和生產線設備清單等、有關額度等；（2）表明新增加費用預算具體內容和首先要考慮，是否已經執行必須的決議程序流程；（3）融合工程項目原本定方案、開工時間、項目建設進度、具體產出率狀況和有關會計制度，表明有關在建項目期終額度比較大的原因和合理化，表明存不存在新項目一部分做到預訂可使用狀態未能及時轉固的現象；（4）列報今天建設中的項目交易額前10名經銷商狀況，包含名字、買賣具體內容、交易額及核算狀況、是否屬于關聯企業及潛在性關聯企業等，表明存不存在資產根據建設中的項目流入大股東或其它關聯企業的現象。請年檢會計針對問題（3）（4）表達意見。

一、企業回應

（一）補充披露以上工程項目的落實措施工作進展，包含包含的的財產名字、所在城市、今年新增加新建房子或建筑物名稱、占地總面積、購買的設備和生產線設備清單等、有關額度等；

項目實施主體為康隆達（越南地區）安防科技有限責任公司，工程建設地址坐落于越南地區順化省豐田汽車縣工業園區。

新項目主要建設基本內容：生產車間、庫房、寫字樓、停車場土建工程、鋼架結構及設備安裝工程，廠區道路、雨污水管道等及其12條生產設備以及電力工程、加熱爐、消防安全等有關服務設施。

截止到2022年12月31日，此項目第一階段工程項目已基本竣工，包含1#生產車間、2#生產車間、3#生產車間、7#生產車間、9#生產車間、10#生產車間、11#生產車間、16#生產車間、17#生產車間、21#生產車間、31#生產車間、32#生產車間及保安，飯堂、公寓、熱電廠地區新增加開工項目75T鍋爐間、130T鍋爐間、22KV變配電所、化水生產車間、空壓機房、甲乙級庫、干煤棚及設備配件設備、污水處理廠等建筑項目及一次性丁晴膠膠手套12條生產線及各類設備安裝工程、消防安裝工程、主產區電力工程配套設施組裝工程等。

該項目2022年度新增加財產33,488.57萬余元，涉及房子及房屋建筑基本建設項目6,415.94萬余元、設備和生產線設備26,147.17萬余元及其它零星925.46萬余元，產生財產清單及落實措施情況如下：

（1）房子及房屋建筑基本建設項目

企業：萬余元

（2）購買的設備和生產線設備

企業：萬余元

（3）別的零星925.46萬余元，主要系項目工程管理工作人員薪資、監理費、基本建設用水電氣等開支。

2022年，企業對達到預訂可使用狀態的1#生產車間、2#生產車間、3#生產車間、7#生產車間等17幢車間、庫房及主產區院墻、路面等房屋建筑物17,925.71萬余元轉到固資，配電工程、制冷機組、研磨設備等機械設備3,083.29萬余元轉到固資。

（二）表明新增加費用預算具體內容和首先要考慮，是否已經執行必須的決議程序流程；

公司在2018年10月23日舉辦第三屆股東會第十六次大會，審議通過了《關于投資越南安全防護新材料及安全防護產品（一期）生產基地建設項目的議案》，允許擬成立的越南地區分公司在越南投資基本建設越南地區安全防范新型材料及安全防護產品（一期）生產地工程項目（下稱一期生產地工程項目），工程總投資115,388.93萬余元。該項目將于越南地區購買土地資源并分期建設，總計新創建500萬打多功能性工作防割手套、年產量800噸高強度白模聚乙烯纖維、500萬箱一次性手套的產能（詳細公示序號：2018-061）。

在其中，現階段越南地區智能安防建設中的項目為以上一期生產地工程項目的組成部分，新項目投入成本總額為76,122.73萬余元，包括土地投資4,223.11萬余元，基礎建設15,661.14萬余元、設備成本46,807.00萬余元、預備費3,123.41萬余元及鋪底流動資金6,308.07萬余元。

越南地區安防項目于2020年3月動工，正逢全球突發公共事件暴發，一次性丁晴膠膠手套市場的需求持續增長而推動膠手套產品報價飆漲，領域生產能力迅速擴張，促使工程建設需要機械設備產品成本較費用預算增漲，調節提升費用預算12,030.00萬余元；此外，因為對計劃的點燃煤碳的加熱爐變更設計成點燃生物質燃料的加熱爐，新增加費用預算1,850.00萬余元。

2020年初一場國際性的重要公共衛生服務困境，個人防護用品和醫療器械的緊缺導致了歐美國家等西方國家對關鍵用具和產品市場供應由來集中在極少數國家當心。我國生產終斷嚴重影響全世界各行各業，包含車輛、制藥業、電子與智能家居行業等，造成歐美國家等西方國家重新審視其供應鏈管理安全系數，對中國供應鏈開展適當調整。企業國內生產功能性勞保用品防割手套主要是以出入口出口為主導，也受到歐美國家等西方國家供應鏈管理調節的危害，為了應對該情況，公司在2022年決定把已經在2018年第三屆股東會第十六次會議審議根據的一期里的500萬打多功能性工作防割手套工程項目提上議程，新增加費用預算10,000.00萬余元。

綜上所述，新項目新增加費用預算情況如下：

企業：萬余元

鑒于以上要素，公司決定將越南地區安防項目的預算調整為10億，變更后的費用預算在第三屆股東會第十六次大會申請的投資額范疇之內。

（三）融合工程項目原本定方案、開工時間、項目建設進度、具體產出率狀況和有關會計制度，表明有關在建項目期終額度比較大的原因和合理化，表明存不存在新項目一部分做到預訂可使用狀態未能及時轉固的現象；

越南地區安防項目工程項目計劃開發周期為24月，新項目于2020年3月動工，計劃于2022年3月竣工；因為新項目所需要的關鍵工程物資、機械設備等基礎為向中國內地、新加坡等進口的，新項目受世界各國有關管理措施危害，工程項目的人員派遣、工程項目材料采購、基礎設施、機器設備安裝與調試等遭受比較明顯的不良的影響，造成項目建設周期整體增加約18月。

截止到2022年12月31日，越南地區安防項目工程項目總資金投入占費用預算占比86.69%，關鍵房屋建筑物早已建設完成并結轉成本固資，關鍵設備和生產線設備已基本完成組裝并且在調節環節，新項目機械設備大多為集成性生產流水線，組裝、調節較單個設備安裝工程、調節繁雜、時間較長；2023年6月起，越南地區安防項目將分批相繼建成投產，將會對已經到了預訂可使用狀態的機器相繼轉固解決。

2022年10月對一次性手套生產設備開展運作調節，具體產出率防割手套制成品157.04萬余元。國家財政部2021年12月30日公布《企業會計準則解釋第15號》，公司自2022年1月1之日起實行在其中“關于公司將固資做到預訂可使用狀態前或是研究過程中生產出來的產品或者副產物對外銷售的賬務處理”的相關規定，有望突破預訂可使用狀態前試環節中生產出來的商品確定為庫存商品。

2022年度，越南地區安防項目做到預訂可使用狀態的在建項目總計結轉成本固資20,977.92萬余元，大多為10月、12月各自轉固房屋建筑物13,745.24萬余元、4,180.47萬余元，9月、10月各自轉固設備和生產線設備252.15萬余元、2,612.03萬余元。

綜上所述，企業越南地區安防項目期終在建項目額度比較大主要系項目投資額大、受世界各國有關管理措施危害及主要集成性生產流水線設備調試繁雜、時間較長，造成期終在建項目比較大，具備合理化，不會有新項目一部分做到預訂可使用狀態未能及時轉固的現象。

（四）列報今天建設中的項目交易額前10名經銷商狀況，包含名字、買賣具體內容、交易額及核算狀況、是否屬于關聯企業及潛在性關聯企業等，表明存不存在資產根據建設中的項目流入大股東或其它關聯企業的現象。

2022年度，越南地區安防項目在建項目33,488.57萬余元（沒有工程物資），大多為土建施工、建筑裝飾材料及生產線設備等，企業籌建的在建項目均是企業經營活動需要，有關的服務商均是非關聯方，企業不會有資產根據建設中的項目流入大股東和關聯企業的現象。實際前10名供應商買賣情況如下：

企業：萬余元

二、年檢會計審查狀況

1、對于上述所說情況，首先我們實施了如下所示審查程序流程：

（1）掌握、評定并檢測海外在建項目的合同審批、采購和支付、工程物資管理以及做到預訂可使用狀態后轉到固資有關的等核心內控制度設計和運作實效性；

（2）抽樣檢驗海外在建項目有關的會計原始憑證，包含工程施工合同、監理月報、機器設備進口報關單、提貨單、進度款申請報告等，并注意工程項目、機器設備賬款付款狀況；

（3）實行函證程序，對主要供應商工程項目、機器設備采購額，應對/預收賬款賬戶余額開展詢證，對沒有回復函的樣品開展取代檢測；

（4）對海外在建項目執行當場匯總，查驗在建項目工程施工進度、工程物資總數情況等，特別關心存不存在停產等異?，F象，并關注存不存在已經達到預訂可使用狀態但未轉到固資情況；

（5）對主要供應商開展采訪，掌握買賣信息真實性、采購款清算、與康隆達以及大股東、控股股東存不存在關聯性，是否出現將采購款逆流至康隆達以及大股東、控股股東等情況；

（6）對高管開展采訪，掌握海外在建項目工程施工進度、結轉成本固資的分析及后續生產經營計劃，點評存不存在資產減值及結轉固定資產的時效性；

（7）獲得企業開具的《關于公司資金不存在通過對外投資活動流向公司控股股東及其關聯方的說明》，公司控股股東、控股股東開具的《承諾函》，服務承諾不存在什么方式占有康隆達資產的情況。

2、審查結果

經核實，對于我們來說：公司項目在建的房屋建筑物、購買的設備和生產線設備是存在的；由于受到世界各國有關管理措施，新項目工程項目材料采購、基礎設施、機器設備安裝與調試等遭受比較明顯的不良的影響，造成項目執行進度延遲時間，新項目生產流水線設備調試時間較長，期終新項目在建項目賬戶余額比較大具備合理化；企業對達到預訂可使用狀態的在建項目已立即轉固；主要供應商與企業不會有關聯企業及潛在性關聯方關系，不會有企業資金根據在建項目流入大股東和關聯企業的情況。

7.有關現金流量。年度報告表明，公司固定資產今天新增加購買0.24億人民幣，在建項目今天新增加4.48億人民幣，總計4.72億人民幣；現流表表明，籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金2.96億人民幣，與其他額度差異很大。除此之外，企業2022年上半年度文件和2022年年度報告表明，接收到的別的與生產經營活動相關的資金中取回別的擔保金分別是427.53萬余元、70.39萬余元，2022年后半年度有關賬款額度小于零。

請企業補充披露：（1）籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金新項目的實際組成、主要用途、額度、銷售對象和賬務處理方法，是不是和長期資產賬面金額的變化配對；（2）取回別的保證金的買賣環境、股票交易時間、交易額，表明2022年后半年度總金額負的緣故；（3）融合上述情況說明有關賬務處理是否滿足政府會計準則要求。請年檢會計表達意見。

一、企業回應

（一）籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金新項目的實際組成、主要用途、額度、銷售對象和賬務處理方法，是不是和長期資產賬面金額的變化配對；

1、籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金新項目的實際組成、主要用途、額度、銷售對象和賬務處理方法

2022年度，企業籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金29,597.77萬余元，主要包括：分公司越南地區安防項目建設收取的賬款22,381.21萬余元，分公司天造鋰業關鍵建設廠房、購買生產制造機械設備收取的賬款2,162.24萬余元、分公司協成鋰業關鍵建設廠房、購買生產制造機械設備收取的賬款2,311.67萬余元、企業及其它分公司關鍵購買生產制造機械設備收取的賬款2,742.65萬余元，以上籌建的長期資產付款的資金均是企業正常運營籌建而收取的買賣款，銷售對象均是非關聯方，在其中付款前20大銷售對象18,150.97萬余元，占有率61.33%，詳細如下：

企業：萬余元

企業籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產及收取的賬款的賬務處理形式為：

（1）籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產的賬務處理：

借：在建項目/無形資產攤銷/固資/待攤費用

應交稅金—銷項稅（進項稅）

貸：應付款/應付工資等

（2）付款有關經銷商賬款的賬務處理：

借：應付款

貸：存款/應付票據等

在其中：將采用存款付款的服務商賬款列入“籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金”計算。

2、籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金與長期資產賬面金額的變化配對；

2022年度，企業籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金大多為籌建生產制造機械設備、建設工程施工等付款的資金，其本年利潤與固資、無形資產攤銷、在建項目、其他非流動資產等有關學科的改變相符合，實際配對勾稽全過程如下所示：

企業：萬余元

（二）取回別的保證金的買賣環境、股票交易時間、交易額，表明2022年后半年度總金額負的緣故；

2022年度，公司收到別的擔保金70.39萬余元，買賣詳情如下：

企業：萬余元

經核查，2022年后半年額度小于零主要系2022年上半年度將接收到的撤押的按時擔保金424.00萬余元記入“接收到的別的與生產經營活動相關的資金”，應記入“接收到的別的與融資活動相關的資金”。

（三）融合上述情況說明有關賬務處理是否滿足政府會計準則要求。

以上企業籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產付款的資金均是企業正常運營籌建而收取的買賣款，銷售對象均是非關聯方，其本年利潤與固資、無形資產攤銷、在建項目、其他非流動資產等有關學科的改變相符合，有關賬務處理合乎政府會計準則要求；年度報告接收到的別的與生產經營活動相關的資金中取回別的擔保金70.39萬余元，銷售對象均是非關聯方，具備科學合理的買賣環境，有關賬務處理合乎政府會計準則要求。

二、年檢會計審查狀況

1、對于上述所說情況，首先我們實施了如下所示審查程序流程：

（1）掌握、評估和檢測高管與購買長期資產及支付相關的相關的關鍵所在內控制度設計和運作實效性；

（2）查驗關鍵購買長期資產、收付款擔保金有關的賬務處理會計分錄以及相關合同書、稅票、驗收報告單據、付錢的審批單、支付款銀行單據；

（3）實行函證程序，對主要供應商工程項目、機器設備采購額，應對/預收賬款賬戶余額開展詢證，對沒有回復函的樣品開展取代檢測；

（4）對主要供應商開展采訪，掌握買賣信息真實性、采購款清算、與康隆達以及大股東、控股股東存不存在關聯性，是否出現將采購款逆流至康隆達以及大股東、控股股東等情況；

（5）掌握2022年后半年接收到的別的與生產經營活動相關的資金中取回別的擔保金為負的緣故。

2、審查結果

經核實，對于我們來說：企業的購買長期資產與支付真實所發生的，具備科學合理的商業背景，銷售對象均是非關聯方，其本年利潤和相關長期性資產科目的改變相符合，有關賬務處理合乎政府會計準則要求；年度報告接收到的別的與生產經營活動相關的資金中取回別的擔保金70.39萬余元，銷售對象均是非關聯方，具備科學合理的買賣環境，有關賬務處理合乎政府會計準則要求；企業將接收到的撤押的按時擔保金424.00萬余元記入“接收到的別的與生產經營活動相關的資金”有誤，應記入“接收到的別的與融資活動相關的資金”。

特此公告。

浙江省康隆達特殊安全防護科技發展有限公司

股東會

2023年6月13日